Отражение корректировочного счета фактуры в книге продаж

Корректировочный счет-фактура в книге продаж

В коммерческой деятельности нередко встречаются ситуации, когда различные нюансы меняют предполагаемое течение заключенной сделки, что требуется впоследствии зафиксировать в учетных и налоговых документах. Например, поставка товара может быть принята покупателем не в полном объеме, изменились запланированные размеры услуг в ходе их проведения и принятия заказчиком и т.д.

В таких случаях уже выставленный первичный счет-фактуру требуется скорректировать, т.е. изменить в нем данные, подтвердив их актуальность. Выполнить корректировку можно, оформив корректировочный счет-фактуру (КСФ).

Когда составляется корректировочный счет-фактура

Продавец должен составить КСФ, если после отгрузки:

  • Изменилась (увеличилась или снизилась) цена ТМЦ/услуг, указанных в первичном СФ. Так бывает, например, в случае выплаты премии покупателю, которая по условиям договора уменьшает цену товаров;
  • При изменениях объемов поставленных услуг или ТМЦ, отраженных в СФ;
  • Одновременном изменении цены и объемов поставки, означенных в «отгрузочном» документе;
  • При возврате части товара покупателем-неплательщиком НДС.

Напомним, что речь о выставлении КСФ идет лишь в том случае, когда первичный СФ уже отправлен покупателю и требуется корректировка сведений, указанных в нем. Основанием для выставления КСФ служит и договоренность между контрагентами.

Продавцу необходимо составить КСФ в течение 5-ти календарных дней с момента составления документа, подтверждающего произошедшие изменения.

В этом качестве может выступать допсоглашение к договору, акт о недостатке ТМЦ, платежное поручение на выплату премии со стоимости поставленных ТМЦ или письменное уведомление, отправленное контрагенту и подтвержденное соответствующими первичными документами.

В каких ситуациях ксф не составляют

Если в СФ допущена арифметическая ошибка, составить следует исправленный СФ, а не корректирующий. К примеру, продавцом выставлен СФ на 100 тн крупы по 30000 руб./тн без НДС на сумму 300000 руб., а не на 3000000 руб. Ему необходимо в пределах 5-тидневного срока с момента отгрузки оформить исправленный СФ, не прибегая к оформлению КСФ.

Аналогично следует действовать при обнаружении прочих технических ошибок, допущенных, например, в дате счета-фактуры, реквизитах поставщика/покупателя, наименовании товаров (работ, услуг), ставке налога и т.п. То есть, когда условия сделки остаются прежними, корректировочный документ не потребуется.

Отражение корректировочного счета-фактуры в книге продаж

Продавец не фиксирует корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге продаж, поскольку изменения, указанные в нем, будут зафиксированы у него в книге покупок в периоде, когда подтвердилось согласие покупателя на сумму корректировки или же позднее (не более 3-х лет с момента оформления КСФ). Это становится основанием для возникновения права на вычет по НДС, так компенсируется переплата налога.

Покупатель регистрирует КСФ на уменьшение в книге продаж за тот квартал, на который выпадает дата получения подтверждающей изменения суммы поставки первичной документации, или получения КСФ (ориентируются на более раннюю дату). При этом он обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС. В книге покупок у приобретателя эти изменения не отражаются.

В противоположной ситуации, если корректировочный документ составлен из-за увеличения стоимости, указанной в первичном СФ, продавец фиксирует КСФ в книге продаж, увеличивая налоговую базу по НДС. В связи с этим ранее принятый к вычету НДС следует доплатить.

Обратите внимание

Увеличение суммы сделки по КСФ отражает в книге покупок и покупатель, это дает ему право на получение дополнительного вычета с разницы между суммами первоначального СФ и КСФ. Записи вносят в книги продаж и покупок в том квартале, когда продавец составил документы, являющиеся основанием для оформления КСФ.

Таким образом, в книге продаж корректировочный счет-фактура на уменьшение фиксируется у покупателя, а увеличивающий сумму поставки – в книге продаж у продавца.

Бланк КСФ и пример его составления

Источник: https://spmag.ru/articles/korrektirovochnyy-schet-faktura-v-knige-prodazh

Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок и продаж: НДС, декларация

Начиная с 2011 года субъекты предпринимательства (организации и ИП) обязаны заполнять корректировочный счет-фактуру при изменении стоимостных и количественных показателей товара. Помимо направления этой формы контрагенту, корректировочный счет-фактура должен быть отражен в книгах покупок и продаж.

Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок

Каждый счет-фактура, составленный в рамках исполнения договора поставки, должен быть зарегистрирован в книгах покупки и продажи, а также отражен в сведениях бухгалтерского учета. Поставщик (продавец) товара и получатель товара должны своевременно отражать указанные документы в книгах покупок и продаж, соблюдая нюансы законодательных и подзаконных актов.

В зависимости от причин оформления корректирующего счета-фактуры, он отражается поставщиком товара следующим образом:

  • при уменьшении ранее согласованных показателей стоимости или количества продукции – сведения в книгу покупок текущего налогового периода вносит продавец товара;
  • при увеличении указанных выше показателей – сведения в книге покупок текущего налогового периода отражает приобретатель продукции.

Отражение сведений о каждом корректировочном счете-фактуре должно соответствовать правилам учетной политике, утвержденной на предприятии. При проведении камеральных и выездных налоговых проверок эти данные, а также первичные документы бухгалтерского учета, могут потребовать должностные лица ИФНС.

Корректировочные и исправленные счета-фактуры — это тема данного видео:

НДС

По правилам ст.ст. 169, 171 НК РФ при уменьшении стоимостных критериев продукции, а также товаров и услуг, продавец не только должен сформировать корректировочный счет-фактуру, но и принять разницу между показателями НДС до и после корректировки. Принятие разницы по НДС происходит с учетом следующих нюансов:

  • продавец проводит регистрацию счета-фактуры в книге покупок на налоговый период, который подразумевает возникновение права на вычет НДС;
  • для правильного занесения данных необходимо располагать документацией, подтверждающей согласие покупателя на изменение стоимостных показателей (к числу таких первичных документов закон относит договор, допсоглашения, либо письменное уведомление);
  • регистрация корректировочного счета-фактуры в соответствие с требованиями НК РФ дает право предъявить документы на вычет НДС в пределах трехлетнего срока (этот срок начинает течение с момента составления счета).

Нарушение указанных правил повлечет невозможность предъявить НДС к вычету.

Исправление поступления не попадает в документ

В результате использования программного обеспечения в сфере бухгалтерии возникают такие ситуации, когда отражение корректировки поступления не сопровождается соответствующими изменениями в книге. В данном конкретном случае исправить ситуацию можно следующими популярными способами:

  • выбрать опцию «сформировать дополнительный лист» в книге за текущий налоговый период;
  • убедиться, что при заполнении сведений о поставщике поставлена отметка «плательщик НДС»;
  • перенести задолженность на новый договор, поскольку внесение сведений в ранее оформленные документы может быть невозможно (одновременно потребуется закрывать заново предыдущие налоговые периоды).

При возникновении проблем в ходе проведения налоговых проверок необходимо располагать первичной документацией, подтверждающей проведенные операции.

Регистрация такого СФ

Регистрация корректировочного счета заключается в правильном переносе сведений из казанного документа в книгу покупок. Для этого учитываться следующие правила:

  • графа 2 книги обязательно должна содержать данные о дате и номере СФ;
  • при уменьшении стоимостных параметров продукции, работ или услуг регистрация проводится в книге за тот период, в котором возникает право на вычет НДС;
  • аналогичным образом, при увеличении ценовых параметров отражение происходит в книге за период, когда продукция была фактически отгружена получателю.

Каждое предприятие вправе самостоятельно выбираться способ ведения бухгалтерского учета – в бумажной или электронной форме. Соответственно, регистрация СФ будет происходить в виде письменных или электронных форм.

Отражение в 1С

Если ведение бухгалтерского учета происходит с использование системы 1С, для введения данных о корректировке стоимостных и количественных показателей по счету-фактуре используется электронный документ «Корректировочный счет-фактура выданный». Соответственно, если указанные данные регистрирует получатель продукции, используется документ 1С «Корректировочный счет-фактура полученный».

Особенности отражения корректировочных и исправительных счетов-фактур в программах 1С:Предприятие описаны этим видеороликом:

Корректировка книги продаж

Общие правила

Если фактическая реализация товара состоялась в предыдущем квартальном периоде, либо в более ранние периоды, продавец регистрирует корректировочный СФ в книге продаж, относящийся к периоду поступки. После этого происходит подача уточненного декларационного бланка по НДС за период фактической поставки.

Если при регистрации СФ происходи т увеличение стоимости или объема продукции (работ, услуг), поставщик должен произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС и перечислить недостающую сумму в бюджет. При уменьшении указанных параметров продавец имеет право принять отрицательную разницу по НДС, образовавшуюся на момент выставления корректировочного СФ.

Ее отражение в документе

Для отражения корректировки отпуска товаров по дополнительному счету-фактуре в программном комплексе 1С используется следующая цепочка меню: «Продажа» — «Ведение книги продаж» — «Корректировочный счет-фактура выданный». В предложенной форме заполняются следующие данные:

  • дата составления СФ (должна соответствовать дате допсоглашения об изменении стоимостных параметров);
  • сведения о контрагенте;
  • данные о первичном договоре с партнером;
  • реквизиты счета-фактуры, выданного для операции по реализации товара;
  • сведения о товарах и услугах, которые включены в СФ.

При правильном заполнении указанных данных корректировочный счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж.

Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у продавца рассмотрен в этом видеосюжете:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/otrazhenie-korrektirovochnogo-scheta.html

Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры

Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактурыЕлена Маврицкая, 7 ноября 2016 7 ноября 2016

Современная проверка по НДС представляет собой перекрестный контроль поставщиков и покупателей, участвующих в одной и той же сделке. Налоговики изучают сведения, занесенные в книги покупок и книги продаж, а при посреднических сделках — еще и в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Если данные по всем контрагентам согласуются между собой, инспекторы признают, что нарушений не было. В противном случае сделка попадает в разряд подозрительных со всеми вытекающими отсюда последствиями (подробнее об этом читайте в статьях «НДС «под колпаком», или всеобщая камералка» и «Декларация по НДС за 3-й квартал: что проверят налоговики и как избежать типичных ошибок при заполнении декларации»).

В рамках перекрестного контроля инспекторы в числе прочего изучают такой реквизит, как код вида операции (КВО). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@ (см. «С 1 июля в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур нужно будет указывать новые коды операций»).

В комментируемом письме рассказано, какие значения КВО и других «ключевых» реквизитов необходимо указывать при перечислении (получении) аванса и при изменении первоначальной цены поставки. Остановимся на каждом из этих случаев (мы исходим из того, что поставщики и покупатели являются плательщиками НДС и не освобождены от обязанностей, связанных с уплатой данного налога).

Предварительная оплата

Перечисление аванса

При получении предоплаты поставщик должен выставить «авансовый» счет-фактуру и начислить налог к уплате в бюджет. На основании «авансового» счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету налог по предоплате. Это следует из пункта 9 статьи 172 НК РФ. «Авансовый» счет-фактура регистрируется:

  • в книге продаж поставщика с кодом КВО 02;
  • в книге покупок у покупателя с кодом КВО 02
Читайте также:  Приватизация земли — с чего начать

Отгрузка товара в счет предоплаты

После того, как продавец делает поставку в счет полученного ранее аванса, у него появляется право на вычет НДС по предоплате (п. 8 ст. 171 НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок поставщика с кодом КВО 22.

Что касается покупателя, то он обязан восстановить вычет, который ранее был принят по предоплате (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя с кодом КВО 21. Данная запись в книге продаж делается в периоде, когда состоялась поставка (а не в периоде, когда была перечислена предоплата).

Также при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) в счет предоплаты поставщик должен выставить «обычный» счет-фактуру на реализацию. Этот документ регистрируется:  — в книге продаж поставщика с кодом КВО 01;  — в книге покупок у покупателя с кодом КВО 01.

Пример 1

Во втором квартале 2016 года ООО «Покупатель» перевел на счет ООО «Поставщик» предоплату в размере 291 000 руб. в счет будущей поставки товара (перевод оформлен платежным поручением № 7879 от 17.06.16).

Получив деньги, «Поставщик» выставил «авансовый» счет-фактуру № А100010331 на сумму 291 000 руб., в т.ч. НДС 18% на сумму 44 389,83 руб. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и «Покупателя» (см. табл. 1).

Таблица 1

Регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331

В книге продаж за 2 квартал 2016 года у ООО «Поставщик»
Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Номер и дата документа, подтверждающего оплату Стоимость продаж о счету-фактуре, разница стоимости о корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактурыв рублях и копейках Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке18 процентов
Номер графы 2 7 11 13б 17
Значение 02 ООО «Покупатель» 7879 от 17.06.2016 291 000,00 44 389,83
В книге покупок за 2 квартал 2016 года у ООО «Покупатель»
Наименование графы Код вида операции Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Наименование продавца Стоимость покупок по  счету-фактуре, разница стоимости по корректировочномусчету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному чету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

Номер графы 2 7 9 15 16 Значение 02 7879 от 17.06.2016 ООО «Поставщик» 291 000,00 44 389,83

В третьем квартале 2016 года «Поставщик» отгрузил в адрес «Покупателя» товар в счет полученной предоплаты. Стоимость поставки составила 177 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 27 000,00). Данную отгрузку «Поставщик» отразил в «обычном» счете-фактуре № 10331. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 2).

Таблица 2

Регистрация «обычного» счета-фактуры № 10331

В книге продаж за 3 квартал 2016 года у ООО «Поставщик»
Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактурыв рублях и копейках Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке18 процентов Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке18 процентов
Номер графы 2 7 13б 14 17
Значение 01 ООО «Покупатель» 177 000,00 150 000,00 27 000,00
В книге покупок за 3 квартал 2016 года у ООО «Покупатель»
Наименование графы Код вида операции Наименование продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
Номер графы 2 9 15 16
Значение 01 ООО «Поставщик» 177 000,00 27 000,00

Также «Поставщик» принял к вычету налог, начисленный по предоплате, а «Покупатель» восстановил вычет, принятый по предоплате. В связи с этим «авансовый» счет-фактура был повторно зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 3).

Таблица 3

Повторная регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331

В книге покупок за 3 квартал 2016 года у ООО «Продавец»
Наименование графы Код вида операции Наименование продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
Номер графы 2 9 15 16
Значение 22 ООО «Поставщик» 291 000,00 27 000,00
В книге продаж за 3 квартал 2016 года у ООО «Покупатель»
Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактурыв рублях и копейках Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке18 процентов Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке18 процентов
Номер графы 2 7 13б 14 17
Значение 21 ООО «Покупатель» 291 000,00 150 000,00 27 000,00

Корректировочный счет-фактура

Случается, что стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав меняется задним числом.

Это происходит по обоюдному согласию поставщика и покупателя при уменьшении или увеличении цены, либо при уточнении количества (объема) товаров, работ, услуг.

Важно

В этом случае согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (о правилах заполнения этого документа см. «Инструкция по оформлению корректировочных счетов-фактур»).

Регистрация корректировочного счета-фактуры зависит от того, в какую сторону изменилась стоимость поставки и величина налога:

  • при уменьшении стоимости поставки и НДС корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя и в книге покупок у продавца;
  • при увеличении стоимости поставки и НДС корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя.

В любом из названных случаев и в книге продаж, и в книге покупок в качестве кода вида операции необходимо указывать 18.

Пример 2

Во втором квартале 2016 года ООО «Поставщик» выставил в адрес ООО «Покупатель» счет-фактуру № ЛН0008239 от 22.06.16 на сумму 1 200 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 183 050,84 руб.

В третьем квартале 2016 года «Поставщик» предоставил «Покупателю» ретро-скидку на сумму 787 501,06 руб., в т.ч. НДС 18% — 120 127,28 руб. В результате первоначальная цена поставки изменилась в меньшую сторону. В связи с этим «Поставщик» принял к вычету НДС в размере 120 127,28 руб., а «Покупатель» начислил НДС в размере 120 127,28 руб.

«Поставщик» выставил в адрес «Покупателя» корректировочный счет-фактуру № 8452 от 21.07.16 к счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.16. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 4).

Таблица 4

Регистрация корректировочного счета-фактуры № 8452

Таблица 4 приводится отдельным файлом.

Обсудить на форуме (4)

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2016/11/11670

Корректировочный счет фактура в 1С оформление у продавца

Рейтинг:  5 / 5

Основания для оформления корректировочного счета-фактуры определены следующие:

— уточнение количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

— изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены. В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить корректировочный счет-фактуру продавец обязан не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, которые указанны в п. 10 ст. 172 НК РФ.

А именно, это:

— договор;

— соглашение либо иной первичный документ, которые подтверждают согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Создадим корректировочный счет-фактуру  и отразим данную операцию у продавца в программе 1С бухгалтерия. В данной статье рассмотрено два примера заполнения данной корректировочной счет- фактуры.

1. при уменьшении количества товара либо его цены.

2. увеличение количества товара либо его цены.

Рассмотрим первый пример — Уменьшение стоимости либо количества товара

Перейдем во вкладку продажа, реализация товаров и услуг. Выбираем наш документ реализацию, на основании которого мы будем вводить корректировочный счет-фактуру. И нажимаем кнопку «Ввести на основании» выбираем «Корректировка реализации».

Открывается окно составление нового документа, в верхнем меню нажимаем «Операция» и выбираем «Корректировка по согласованию сторон».  Дата составления корректировочного счет-фактуры выставляется программой автоматически. Так же программа проставляет в поле «Основание» наш документ по которому мы производили первоначальную отгрузку, реализацию.

Во вкладке «Корректировать» выбираем  НДС, бухгалтерский и налоговый учет.

В том случае, когда вы выставляете первый признак (НДС, бухгалтерский и налоговый учет) программа будет формировать и исправлять проводки.

Если вы выставите признак «Только НДС» то программа выполняет операции только по регистрам НДС, проводки в данном случае формироваться не будут.

Переходим во вкладку «Товары» и меняем то значение которое нам необходимо, это цену товара либо его количество.

Записываем данный документ и проводим его.

Далее нам необходимо сформировать корректировочный счет-фактуру. Для этого нажимаем на кнопку «Ввести счет-фактуру».

Совет

Необходимо выбрать в поле «Вид счет-фактуры» признак «Корректировочный». В том случае, если вы вводите документ на основании вашей первичной реализации, то программа автоматически выставит данное значение, в данном поле только проконтролируйте чтобы стояло значение

«Корректировочный».

Документ основание программа так же проставит автоматически. Далее необходимо пометить признак в поле «Выставлен» и проставить дату передачи корректировочного счет-фактуры покупателю.

Поле с датой «Выставлен» и «От» (находиться наверху нового документа) могут иметь различные значения, все зависит от того когда вы составили данную операцию и когда выдаете корректировочный счет-фактуру покупателю.

Поле «Код вида операции» программой так же проставляется автоматически, в том случае, когда вы вводите корректировочный счет-фактуру на основании первичного документа. В других случаях вам необходимо проставит значение в данном поле.

Записываем данный документ, проводим его и выводим на печать сформированную корректировочную счет-фактуру.

После проведенных действий данная корректировочная счет-фактура в программе 1С бухгалтерия сформирован.

Теперь когда данная операция проведена в программе, корректировочная счет-фактура регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге покупок.

Чтобы открыть данный журнал, заходим во вкладку «Продажа» далее «Ведение книги продаж» и выбираем «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению №1137»

Обратите внимание

В открывшемся окне нажимаем «Сформировать» и наши две счет-фактуры должны быть отражены в данном журнале. Это первоначальный счет-фактура и исправленный счет-фактура.

Следующее что мы должны сделать, это принять НДС к вычету. Для выполнения данной операции нам необходимо создать документ «Формирование записи книги покупок».

Для этого нажимаем меню «Покупка» далее «Ведение книги покупок» далее выбираем значение «Формирование записи книги покупок».

В открывшемся окне выбираем «Добавить» выставляем дату формирования данной книги, как правило, это конец налогового периода и нажимаем «Заполнить».

Во вкладке «Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации» программа заполняет нам данный документ и чтобы провести данную операцию в программе, нажимаем «Записать» и проводим данную операцию нажав «Ок».

Для просмотра книги покупок, переходим в меню «Покупка» далее «Ведение книги покупок»  и затем выбираем значение «Книга покупок по Постановлению №1137». В открывшемся окне выбираем значение «Сформировать».

Рассмотрим второй пример — Увеличение стоимости либо количества товара

Теперь рассмотрим пример отражения данной операции в программе 1С Бухгалтерия при увеличении стоимости товара либо его количества.

Формирование данного корректировочного счет-фактуры проводиться аналогичным образом, что и при операции когда мы уменьшали цену товара либо его количества.

Отличие состоит только в том, что если вы проводите операцию по выставлению корректировочного счет-фактуры в том же налоговом периоде, когда у вас была произведена и первоначальная отгрузка с выставлением первоначальной счет-фактуры, то все операции по заполнению налоговой декларации по НДС проводятся в обычном режиме.

Важно

Если вы заполняете корректировочный счет-фактуру по проведенной реализации за прошлый налоговый период, то вам необходимо сформировать дополнительный лист книги продаж и предоставить уточненную налоговую декларацию по НДС в налоговую инспекцию.

Читайте также:  Договор суррогатного материнства. образец документа

Данная корректировочная счет-фактура регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж.

Таким же образом открываем «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению №1137». В открывшемся окне нажимаем «Сформировать».

Сформируем книгу продаж, для этого переходим в меню «Продажа» далее «Ведение книги продаж» и выбираем значение «Книга продаж по Постановлению №1137». Нажимаем в открывшемся окне «Сформировать»

Вот таким образом мы прошли обучение 1С по формированию корректировочного счет-фактуры у продавца в программе 1С бухгалтерия и рассмотрели два варианта оформления этого документа.

Смотреть корректировочный счет-фактура в 1С, отражение у продавца

Источник: https://profbuh1c.ru/news/ndsblok/45-sfkorrectpart1read

Корректировочный счет-фактура: правила оформления

Счет-фактура — документ, по которому покупатель принимает к вычету НДС по закупленным товарам и услугам. Зачем необходим корректировочный счет-фактура, в каких случаях выставляется, как его правильно оформить и отразить в налоговых регистрах по НДС, расскажем в нашей статье.

О том, зачем необходим и в каких случаях выставляется счет-фактура и корректировочный счет-фактура, сказано в статье 169 НК РФ. На их основании покупатель товаров и услуг уменьшает сумму налога на добавленную стоимость, уплачиваемую в бюджет (заявляет вычет). Правильное оформление этих документов позволяет избежать претензий налоговых органов.

Формы и правила заполнения установлены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Форма счета-фактуры

Корректировочная счет-фактура: когда выставляется

В хозяйственной деятельности нередки ситуации, когда покупатель и поставщик договариваются об изменении количества или цены поставки. Например, предусматривается скидка на всю партию товара, поставленного за год при достижении определенных объемов закупки. В этом случае отгрузочные документы необходимо откорректировать.

Поставщиком оформляется корректирующая счет-фактура, если изменились следующие показатели, указанные в первичном отгрузочном документе:

  • цена товара (работ, услуг);
  • количество товара (работ, услуг);
  • одновременно изменились и цена и количество;
  • покупатель, не являющийся плательщиком НДС возвращает товар.

Форма КСФ

Если же обнаружена ошибка в оформлении первичной отгрузочной документации, то необходимо оформить исправленный счет-фактуру.

Правила оформления

На составление и передачу покупателю корректировочного счета-фактуры отводится пять дней со дня принятия решения о внесении изменений и оформления его документально. Составить КСФ необходимо в двух экземплярах.

Если изменяются цены или количество по нескольким наименованиям первичного документа, то сведения необходимо по каждой позиции указывать отдельно.

Налоговый кодекс разрешает выставлять один корректировочный счет-фактуру на несколько отгрузочных, выставленных одному покупателю (пп. 13 п. 5.2 ст. 169). При этом сведения об одинаковых товарах (работах, услугах), отгрузка которых была оформлена несколькими документами в разное время, могут быть указаны суммарно. Такое возможно, если отгрузка производилась по одной цене и изменилось:

  • количество поставки;
  • цена на одинаковую величину, по сравнению с отгрузочной.

Пример составления КСФ

ООО «Компания» 26 марта отгрузило АО «Покупатель» товар. 25 мая было согласовано изменение цены на «Карандаш цветной» с 10 до 9 рублей. Также при пересчете поставленного товара обнаружено, что «Ручка шариковая» поставлена в количестве 202 шт., то есть на 2 больше, чем указано в отгрузочных документах. 28.05.2018 ООО «Компания» выставляет КСФ.

В строке 1 указываем дату и номер КСФ, а в строке 1б — реквизиты корректируемого документа.

В строках 2–4 — реквизиты участников сделки, а также валюту документа.

В табличной части указываем изменения по каждой позиции отдельно.

В конце формы не забываем поставить подписи ответственных лиц.

Отражение в книге покупок и книге продаж

При выставлении КСФ с увеличением цены или количества поставки продавец регистрирует его в книге продаж.

Корректировочные счета-фактуры на уменьшение отражают в книге покупок.

Покупатель должен действовать так:

  • корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение — отразить в книге покупок;
  • корректировочный счет-фактура от поставщика на уменьшение — отразить в книге продаж.

Записи в книгу продаж необходимо занести строго в квартале выставления (получения покупателем) документа. Сделать запись о КСФ в книге покупок можно в квартале выставления (получения покупателем), а также в течение трех лет с этой даты (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Форма счета-фактуры

Форма КСФ

Образец заполнения КСФ

Источник: http://ppt.ru/forms/bolnichniy/korrektir-schet-factura

Корректировочный счет-фактура полученный (уменьшение цены товаров, текущий период)

Сначала нам нужно отразить поступление товаров,  делается это документом  «Поступление товаров и услуг», в программе 1с Бухгалтерия 8  нужно зайти:

Покупка → Поступление товаров и услуг

У нас должны сформироваться следующие проводки:

Теперь необходимо ввести счет – фактуру, заходим в документ «Поступление товаров и услуг», в низу документа нажимаем  «Ввести счет — фактуру»

Создание документа «Счет-фактура полученный»:

  1. В полях «Вх. Номер» и «Вх. Дата» введите номер и дату счета-фактуры поставщика.
  2. Флажок «Исправление номер» устанавливается в случае регистрации исправленного счета-фактуры. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данный флажок не нужно.
  3. Поле «Вид счета-фактуры» заполняется по умолчанию значением «На поступление».
  4. Установите флажок «Отразить вычет НДС» для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом «Формирование записей книги покупок».
  5. В поле «Основание» указывается документ-основание. Для ввода счета-фактуры на основании нескольких документов поступления можно установить флажок «Список» и выбрать соответствующие документы.
  6. Поле «Код вида операции» заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данный порядок предусмотрен в новом Постановлении Правительства РФ.
  7. Выберите «Способ получения», установив один из флажков «На бумажном носителе» или «В электронном виде».

Результатом проведения документа «Счет – фактура полученный» будет следующая проводка:

Корректировка поступления

Документ «Корректировка поступления» предназначен для регистрации исправленных первичных документов поставщика: при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов или в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров (работ, услуг).

Для формирования документа «Корректировки поступления» в программе нужно зайти по следующему пути:

Покупка → Корректировка поступления

  1. В поле «Основание» выберите корректируемый документ. При вводе документа на основании поступления данное поле заполняется автоматически.
  2. В поле «Корректировать» установите флажок «НДС, бухгалтерский и налоговый учет» для формирования проводок по корректировке стоимости товаров и суммы НДС. Если установить флажок «Только НДС», то будет выполняться проведение только по регистрам НДС (проводки формироваться не будут).
  3. Табличная часть заполняется автоматически из документа основание

Заполнение закладки «Товары» документа «Корректировка поступления»:

  1. Закладка «Товары» заполняется автоматически на основании выбранного документа «Поступления товаров и услуг».
  2. В полях «Количество» и «Цена» можно изменить количество и (или) цену товаров (работ, услуг). В нашем примере изменяется только поле «Цена».

На закладке «Дополнительно» вводятся реквизиты документа от поставщика по которому выполняется корректировка поступления, а также статья прочих доходов и расходов.

  1. Поле «Статья прочих доходов и расходов» заполняется, если в результате проведения документа необходимо выполнить проведение по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (поле является субконто 1 указанного счета). Счет 91 используется в случае корректировки стоимости товаров, поступивших в прошлых отчетных периодах.
  2. В полях «Вх. номер» и «Вх. дата»введите номер и дату документа поставщика. В нашем примере таким документом является корректировочный счет-фактура, полученный от поставщика.
  3. При необходимости можно заполнить поля «Грузоотправитель» и «Грузополучатель».
  4. Установите флажок «Восстановить НДС в книге продаж», т.к. произошла корректировка в сторону уменьшения стоимости товаров и необходимо восстановить сумму НДС ранее принятую к вычету.

Результатом проведения документа будут следующие проводки:

Создание документа «Счет-фактура полученный» (корректировочный):

  1. Для регистрации корректировочного счета-фактуры, полученного от поставщика, необходимо щелкнуть ссылку «Ввести счет-фактуру» внизу документа «Корректировка поступления».
  2. В открывшемся окне «Счет-фактура полученный» поля документа будут автоматически заполнены данными из документа «Корректировка поступления».
  3. В полях «Вх. номер» и «от»введите номер и дату корректировочного счета-фактуры, полученного от поставщика.
  4. Флажки «Исправление номер» и с «учетом исправления номер» устанавливаются в случае регистрации исправленных счетов-фактур. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данные флажки не нужно.
  5. Поле «Вид счета-фактуры» заполняется по умолчанию значением «Корректировочный».
  6. В полях «К счету-фактуре номер»и «от» введите номер и дату первичного счета-фактуры поставщика, по которому выполняется корректировка.
  7. Поле Код вида операциизаполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данный порядок предусмотрен в новом Постановлении Правительства РФ.
  8. Выберите «Способ получения», установив один из флажков «На бумажном носителе» или «В электронном виде».

В результате проведения документа «Корректировка поступления» данные по восстановленному НДС сразу попадают в книгу продаж.

Для просмотра печатной формы книги продаж нужно зайти:

Продажа → Ведение книги продаж → Книга продаж по Постановлению № 1137.

Источник: http://buh-it.ru/korrektirovochnyj-schet-faktura-poluchennyj-umenshenie-ceny-tovarov-tekushhij-period/

Нетипичные сделки: как правильно указать код вида операции?

При совершении сделки по покупке/продаже товара (работ, услуг), по которой оплата была авансирована, покупатель, воспользовавшийся вычетом за аванс, должен вернуть его в бюджет, а продавец может вернуть себе сумму НДС, уплаченную ранее на основании авансового счета-фактуры в бюджет.

Статья устарела. Читайте статью «Как правильно использовать КВО в комплексных сделках» с актуальными данными

При такой сделке каждая ее сторона должна корректно отображать записи о счетах-фактурах по всем ее этапам.

Сторона покупателя:

  1. Покупатель вносит запись о полученном счете-фактуре на аванс с КВО 02 в книгу покупок.
  2. Поступление товара от продавца отражается записью о счете-фактуре на реализацию с КВО 01 в книге покупок.
  3. Покупатель восстанавливает НДС (возврат в бюджет ранее полученного вычета), отражая в книге продаж запись с КВО 21. При этом в поле «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты.

Сторона продавца:

  1. Продавец выставляет счет-фактуру на аванс с КВО 02, внося запись о нем в книгу продаж.
  2. Реализация товара отражается путем внесения записи о нем в книгу продаж с КВО 01.
  3. Продавец возвращает авансовый платеж (возврат из бюджета ранее уплаченного НДС), внося в книгу покупок запись с КВО 22. В поле «ИНН/КПП продавца» он приводит собственные реквизиты.
Читайте также:  Табель учета рабочего времени — образец заполнения и правила ведения

Корректировочный счет-фактура на уменьшение

Составление или получение корректировочного счета-фактуры на уменьшение связано с изменением исходного счета-фактуры. Какие записи о счетах-фактурах должна сделать каждая сторона?

Сторона покупателя:

  1. Покупатель отражает приобретение товара в книге покупок, внося записи о полученном счете-фактуре с КВО 01 в книгу покупок.
  2. Получив корректировочный счет-фактуру, который уменьшает сумму зарегистрированного ранее счета-фактуры, покупатель вносит запись о корректировочном счете-фактуре с КВО 18 в книгу продаж. При этом он указывает:
    • в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;
    • в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» — реквизиты корректировочного счета-фактуры;
    • в полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» — собственные реквизиты;
    • в полях «Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Стоимость продаж, облагаемых налогом по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках по ставке», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счет-фактуре, в рублях и копейках, по ставке» — соответствующие суммы, на которые были уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры.

Сторона продавца:

  1. Продавец отражает реализацию товара, внося в книгу продаж запись о счете-фактуре с КВО 01.
  2. Если необходимо уменьшить сумму по зарегистрированному ранее счету-фактуре на реализацию, продавец создает на его основании корректировочный счет-фактуру с КВО 18 и вносит запись о нем в книгу покупок. При этом нужно указать:
    • в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;
    • в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» — реквизиты корректировочного счета-фактуры;
    • в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» — собственные реквизиты;
    • в полях «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» — соответствующие суммы, на которые были уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры.

А в ваших книгах и журналах точно все правильно?
Загрузите данные по счетам-фактурам в Контур.НДС+. Сервис покажет:

  • ошибки в реквизитах контрагентов;
  • разногласия в суммах счетов-фактур;
  • нарушения контрольных соотношений;
  • некорректное применение кодов вида операции.

Узнать больше

Вычет налогового агента

Если компании или ИП исполняют обязанности налогового агента, они обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС. Налоговый агент должен корректно отразить совершенную сделку. Рассмотрим, что под этим понимается.

  1. Налоговый агент должен внести запись о счете-фактуре налогового агента с КВО 06 в книгу продаж. В полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты, а в поле «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» вносит соответствующие сведения.
  2. Если выполняются условия для получения налогового вычета, описанные в НК РФ, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, идентичными исходному счету-фактуре. В поле «Наименование продавца» указываются реквизиты контрагента.

Возврат товаров продавцу

Продавец получает товары, возвращенные покупателем — неплательщиком НДС:

  1. Вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 01.
  2. При возврате товара от покупателя, который не является плательщиком НДС, продавец вносит запись в книгу покупок с КВО 16. В полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» он указывает собственные реквизиты.

Продавец получает товар, возвращенный покупателем-физлицом, который оплатил покупку наличным расчетом:

  1. Вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 01.
  2. При возврате товара физическим лицом продавец вносит запись в книгу покупок с КВО 17, указывая при этом в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» собственные реквизиты.

Возврат НДС при экспортных операциях

Рассмотрим ситуацию, когда экспорт подтвержден позже 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Как продавцу корректно отобразить записи о счетах-фактурах при возврате НДС по экспортной операции?

  1. Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре на реализацию с КВО 01.
  2. Если продавец не сумел в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта собрать необходимый пакет документов, подтверждающих ставку 0 %, то на 181-й день продавцу необходимо начислить НДС. Запись об этом вносится в дополнительный лист к книге продаж за тот налоговый период, в котором была совершена отгрузка товара. Такая запись также будет иметь КВО 01.
  3. Если по истечении срока в 180 дней пакет документов все же собран, продавец может возвратить уплаченную им сумму налога. Для этого необходимо внести запись о счете-фактуре в книгу покупок с КВО 24, указывая:
    • в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — реквизиты исходного (внесенного в дополнительный лист к книге продаж) счета-фактуры;
    • в полях «ИНН/КПП продавца» — собственные реквизиты.

Регистрация в книге покупок счетов-фактур в отношении сумм налога, которые ранее восстановлены при совершении операций, облагаемых по ставке 0%

Налогоплательщик:

  1. Выступает в качестве покупателя товара, вносит запись о полученном счете-фактуре в книгу покупок с КВО 01, применяя при этом право на налоговый вычет.
  2. При осуществлении экспорта товара налогоплательщик одновременно с отгрузкой товара восстанавливает НДС (возвращает в бюджет ранее полученный вычет). В книгу продаж он вносит запись с КВО 21, указывая в поле «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты.
  3. При сборе пакета документов, которые подтверждают ставку 0 %, налогоплательщик вносит в книгу покупок запись с КВО 25. В поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» он указывает данные исходного счета-фактуры.

Регистрация импорта через агента (посредника)

Посредник:

  1. Декларирует ввезенный товар, оформляется ГТД, уплачиваются взносы.
  2. Вносит запись о ТД (заявлении о ввозе товаров) в журнал полученных счетов-фактур с КВО 04, указывая при этом:
  • в поле «Номер счета-фактуры» — номер ТД (заявления);
  • в поле «ИНН/ КПП продавца» — данные продавца товара (ИНН может не заполняться);
  • поле «Дата счета-фактуры» оставляет не заполненным.
  1. На основе записи из журнала полученных счетов-фактур посредник выставляет счет-фактуру  с КВО 04 в адрес принципала, указывая при этом:
  • в поле «ИНН/ КПП покупателя» — реквизиты принципала;
  • в поле «ИНН/ КПП продавца» — собственные реквизиты;
  1. Посредник передает документы принципалу (счет-фактуру, ГТД, первичные документы).

Покупатель:

Покупатель вносит запись о полученном от посредника счете-фактуре в книгу покупок с КВО 19 или 20 (в зависимости от страны происхождения товара).

Читайте также статью «Декларация по НДС: код вида операции» об особенностях заполнения полей книг покупок и продаж по некоторым КВО.

Источник: https://kontur.ru/articles/2691

Отражаем правильно в декларации по НДС корректировочные счета фактуры

Порой при оформлении деклараций возникает вопрос, нужно ли отражать в них данные, которые были указаны в корректирующих счетах-фактурах, созданных за прошедший либо настоящий отчетные периоды, а если отображать, то что именно и как выглядит корреспонденция при отсутствии документов?

Другим популярным вопросом является: нужно ли подавать новый, измененный вариант декларации, либо же поданного корректировочного счета достаточно?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Налог на добавленную стоимость и КСФ – общие сведения и как они взаимосвязаны

НДС – это одна из разновидностей налога, взимаемая государством при реализации разнообразных услуг, товаров либо прав имущественного характера. Для его уплаты всеми налогоплательщиками по окончании отчетного срока (периода) должна быть оформлена декларация, которая подается в региональный налоговый орган.

При этом иногда возникают ситуации, когда сумма, оформленная в декларации, оказывается неверной ввиду того, что стоимость уже реализованных услуг либо товаров изменилась, либо же изменилось их общее количество (что в свою очередь также влечет за собой изменение общей суммы налога).

В случае, если такое произошло (а для этого всегда необходимо согласие покупателя и подтверждающие бумаги), составляется корректировочный документ, который отражает как изменения стоимости услуг либо товаров, так и изменение частной и общей сумм налога добавленной стоимости. Таким образом? КСФ отражает увеличение либо уменьшение НДС.

Совет

Также, кроме составления корректирующего счета, необходимо зарегистрировать его в книгах покупок/продаж, в которых аналогичным образом отображаются изменения стоимости товаров и изменение суммы налога.

При составлении декларации за текущий период данные из этих книг найдут в ней свое отражение. Таким образом получается, что корректировочные счета служат не только для налоговых вычетов, но и для отражения суммы самого налога, а также для его восстановления.

Уточнение документа

В ситуации, когда по поводу совершенной сделки уже была создана и подана декларация, а уже позже были внесены определенные корректировки в стоимость либо количество (объем) товаров (услуг), то создания в такой ситуации корректировочного счета будет полностью достаточно.

Это касается как поставщика, так и покупателя (соответственно при выставлении и при получении данного документа). Более того, уточненная декларация не оформляется не только в случае уменьшения стоимости, но и в ситуации, когда она возросла, а следовательно и возросла сумма самого налога.

Поэтому для того, чтобы сохранить все права на вычеты и избежать штрафов со стороны инспекции, достаточно вовремя заполнить корректировочный счет (в течение 5 суток с момента изменения) и отметить его в книгах покупок/продаж. Никаких других документов дополнительно создавать и подавать кроме этого не требуется.

Когда нужно включать информацию?

В зависимости от того, когда был создан корректирующий счет, возникает два варианта отображения счета в оформляемой текущей декларации.

Если КСФ создан в прошлом налоговом периоде, то при оформлении декларации покупатель, получивший корректирующий документ, должен будет отразить в ней недостающую сумму. Выполняется это с помощью дополнительного начисления (так называемого «восстановления» налога).

С этой целью к итоговой сумме НДС за настоящий период покупателем должны быть добавлены данные, находящиеся в 8-й графе (Всего к уменьшению – «сумма строки Г») корректирующего счета, а также сведения, записанные в книге о продажах (графа 5-б).

Если же оформление декларации по НДС выполняется за тот же период, за который был выставлен корректирующий счет, то кроме восстановления налога в декларации должен быть отражен и налоговый вычет. Для этого в нее переносятся сведения из 8 графы первичного счета и данные из книги покупок (графа 8б).

Если в текущем отчетном периоде были созданы корректировочные счета, то их данные нужно будет отразить и в декларации за этот же период. При этом в декларацию при ее оформлении вносится не сама информация из счета, а данные, зарегистрированные в соответствующих книгах.

Так, покупатель при ее составлении отразит все требуемые сведения из книги покупок в разделе номер 3 декларации на 120 строке. А вся необходимая информация, находящаяся в книге о продажах, будет перенесена в тот же самый 3 раздел, но уже в строку 080. Таким образом, вся актуальная информация о корректировочных счетах будет отображена в декларации за текущий период.

Итак, если в текущем периоде были произведены изменения в стоимости услуг, товаров или прав имущественного вида, либо их количества, то одного составления корректирующего счета будет полностью достаточно.

Обратите внимание

Составлять новую, исправленную декларацию либо подавать какие-либо заявление о произошедших изменениях – не требуется. Но при этом такой корректирующий счет должен быть составлен по всем правилам (согласно НК России статья 169) и вовремя зарегистрирован в книгах покупок и продаж как у продавца, так и у покупателя.

Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/korrektirovochnyj/kak-otrazit.html

Ссылка на основную публикацию