Порядок освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость

Освобождение от уплаты НДС

Освободиться от НДС в 2019 году могут компании, а также предприниматели, которые, с одной стороны, не продают товаров с акцизами, а с другой – имеют небольшой доход. Подробное описание требований к плательщикам и порядка освобождения от уплаты НДС, образец уведомления – все это можно найти в статье.

 Скачать образец уведомления об освобождении от НДС (word)

Ранее мы подробно рассказывали о том какую систему налогообложения выбрать для ИП, рекомендуем вам ознакомиться с этой информацией тут.

Кому положена льгота

Право освобождения от уплаты НДС имеют юридические лица, а также ИП, которые отвечают одновременно нескольким требованиям:

  1. Не продают товары, облагающиеся акцизом (алкоголь, бензин и т.п.).
  2. Имеют небольшой оборот: общий доход от продаж за 3 календарных месяца подряд составил не более 2 млн руб.

При подсчете дохода учитываются только те операции, с которых нужно оплачивать НДС. Если в течение 3 месяцев подряд доход не достиг указанного значения, уже с начала 4 месяца плательщик вправе обратиться в налоговую инспекцию, чтобы получить льготу.

Более подробно порядок определения дохода описан в одном из писем ФНС.

Ранее мы приводили формулу и пример расчета налоговой нагрузки, ознакомиться с этой информацией можно здесь.

Кто не имеет права на льготу и освобождение от НДС

Соответственно все остальные плательщики продолжают рассчитывать и перечислять НДС на общих основаниях. Важно понимать, что все организации и предприниматели, которые пользуются системой ЕСХН, обязаны уплачивать и НДС. Данный порядок начинает действовать с 2019 года в соответствии с поправками в федеральном законодательстве, принятыми в ноябре 2017 года.

При этом возможны 2 ситуации, при которых льгота будет предоставляться в прежнем режиме:

  1. Если юрлицо или предприниматель только переходит на ЕСХН, и при этом они воспользовались правом на льготу в том же календарном году.
  2. Если организация или ИП уже используют ЕСХН, учитывается ее годовой доход. Если он не превышает описанных ниже лимитов, плательщик продолжает пользоваться льготой.
год лимит, млн. руб.
2018 100
2019 90
2020 80
2021 70
2022 и последующие 60

Ранее мы приводили пример заполнения декларации по налогу на прибыль, ознакомиться с образцом можно здесь.

Как освободиться от НДС: пошаговая инструкция

Для оформления льготы для дальнейшего освобождения от уплаты НДС плательщик направляет полный пакет документов в свою налоговую службу и ожидает принятия решения.

Шаг 1. Сбор необходимых документов

К документам относится уведомление, которое заполняется по утвержденной форме (см. ниже) и выписки из финансовых бумаг:

  • книги продаж;
  • книги учета доходов/расходов (только для предпринимателей);
  • бухгалтерского баланса (только для юридических лиц).

Шаг 2. Подача уведомления: образец

Документ заполняется в печатном или рукописном виде без исправлений, помарок и зачеркиваний. Его форма является обязательной для всех компаний и предпринимателей. При заполнении заявитель указывает:

  1. Название отделения ИФНС.
  2. Свои ФИО, реквизиты, адрес и контактный телефон.
  3. Объем выручки за 3 полных календарных месяца в рублях.
  4. Приложения (описание каждого документа с количеством страниц).
  5. ФИО, подпись руководителя.
  6. ФИО, подпись главного бухгалтера.
  7. Дата, печать.

Уведомление содержит отрывную часть, которая заполняется сотрудником налоговой службы, получившим его любым описанным способом.

Шаг 3. Ожидание ответа и последующие действия

Налоговая инспекция принимает решение и направляет ответ в письменном виде в срок не позднее 1 месяца. Поскольку период освобождения от НДС действует максимум 12 месяцев, то после окончания этого срока плательщик снова должен обратиться в то же самое отделение налоговой инспекции, чтобы уведомить ее:

  • о необходимости продления льготы по тем же основаниям (передаются актуальные выписки);
  • или о прекращении действия льготного периода в связи с тем, что объем дохода превысил 2 млн. руб.

Однако если организация или предприниматель работают по ЕСХН и при этом они получили льготу по НДС, они не обязаны подавать описанные документы ежегодно. Достаточно предоставить пакет бумаг 1 раз. Однако если в результате проверки выяснится, что доход компании превысил установленные лимиты, ее ожидают штрафные санкции и другие меры ответственности.

6 последствий освобождения от уплаты НДС

После того, как налоговые инспекторы подтвердят право на освобождение от оплаты НДС, для плательщика наступают следующие последствия:

  1. Он перестает исчислять и уплачивать налог (но только в отношении операций, осуществляющихся в пределах страны).
  2. Он больше не сдает декларацию НДС в местное отделение ИФНС.
  3. Организация освобождается от обязанности заполнения книги покупок.
  4. При выставлении счетов-фактур плательщик не выделяет отдельно сумму НДС, однако обязательно отражает этот факт письменно: Без налога (НДС)».
  5. Компания утрачивает право на получение соответствующих вычетов по данному налогу.
  6. Также компания включает входной налог в итоговую стоимость купленных товаров (в этом случае НДС предъявляется поставщиками).

Срок действия и основания утраты льготы

Срок льготного периода при котором предприниматель освобождается от уплаты НДС составляет 12 календарных месяцев, идущих подряд. При этом законодательство запрещает отказываться от освобождения в течение всего этого времени.

Однако право освобождения от НДС может быть утеряно при наступлении любого из указанных условий (одного или сразу двух):

  1. Выручка от продажи товаров в компании за 3 календарных месяца, идущих подряд, превысила 2 млн. руб. (сумма также рассчитывается без НДС).
  2. Организация начала продавать любые виды товаров, в которые включен акциз.

Утеря права начинается в том месяце, когда наступило по крайней мере 1 из этих условий. Например, магазин, ранее торговавший только кондитерскими изделиями, приступил к продаже алкоголя с 30 ноября. Тогда утрата льготы наступит с 1 ноября, т.е. в результате теряется весь календарный месяц.

Что касается юридических лиц и ИП, которые работают по ЕСХН, то они не имеют права отказаться от льготы даже после стандартного срока 12 месяцев. Т.е.

Обратите внимание

в их случае можно только потерять право освобождения при наступлении любого из описанных событий.

Важно понимать, что для таких плательщиков утрата льготы означает невозможность ее получения в будущем даже при соответствии требованиям, описанным в законодательстве.

Ранее мы рассказывали об ответственности за уклонение от уплаты налогов, рекомендуем вам также ознакомиться с этой информацией тут.

Утрата льготы и ее последствия

После утраты права на льготу плательщик снова получает право вычета. При этом вычет можно получить даже по запасам, которые были куплены еще до утраты, однако так и не были использованы. Однако важно понимать, что входной НДС права вычета не дает.

При этом размер налога НДС возможно рассчитать двумя способами:

  1. По товарам – берется их стоимость и умножается на ставку 10% по отдельным категориям и 18% как основная ставка (с начала 2019 года она будет увеличена до 20%).
  2. По авансам – в этом случае сумма умножается на соответствующую расчетную ставку, которая может составить 10/110 по отдельным товарам или 18/118 по другим товарам (с 2019 года соответственно 20/120).

Если компания заключила договор с контрагентом во время действия льготного периода, однако впоследствии льгота была утрачена, фактически руководству придется договариваться с покупателем о корректировке цены, потому что иначе избежать уплаты НДС будет трудно.

Действовать можно 2 способами:

  1. Установить, что ранее принятая цена уже включает НДС.
  2. Или увеличить цену ровно на величину НДС.

(1

Источник: https://2ann.ru/osvobozhdenie-ot-nds/

Процедура освобождения от НДС в 2018 году

Для того чтобы освободиться от налога, нужно изучить законодательную базу, иначе существует риск попасть под статью. Облагаются НДС практически все компании с дополнительной рыночной наценкой, то есть те, кто продает товар по высокой цене, нежели составляющая ее себестоимости. В данном случае налогооблагаемой базой становится разница между себестоимостью и реализацией товара.

В законодательстве указано, что оплачивает налог производитель. Но по факту, этот налог удерживается с простых покупателей, так как его стоимость закладывается в окончательную цену товара. Изначально предприятие подает декларацию, но затем оно возвращает сумму с покупателя.

Освободиться от уплаты налога может индивидуальный предприниматель и предприятие, выпускающее данную продукцию. При этом освобождение от уплаты является не обязанностью, а правом, и воспользоваться им могут практически все организации.

Благодаря этому компании смогут не оплачивать налог. Основным и единственным условием для этого становится отсутствие НДС в счетах-фактурах.

Оплачивать налог компании вправе в течение года. Освобождение вступает в силу после подачи документов.

Как только право реализуется, компания может не предоставлять налоговые декларации и не уплачивать налог в государственную казну.

Как только право наступило, не стоит забывать о том, что в счетах-фактурах проставляется пометка «Без НДС». В течение всего периода освобождения компании нужно подтверждать свои права.

Для освобождения от уплаты:

  • за 3 месяца до предполагаемой даты подачи заявления выручка предприятия от продажи товаров не должна превышать 2 000 000 рублей;
  • необходимо вести учет реализации товаров, в том числе подакцизных и неподакцизных.

Если компания осуществляет реализацию товара подакцизного и неподакцизного, то она вправе воспользоваться правом на освобождение. При этом неподакцизные автоматически не облагаются таким налогом.

Не редко бывает, когда учреждение соблюдает все вышеперечисленные условия, но не может освободиться от налога. Вправе освободиться от уплаты и организации, которые три месяца осуществляли торговлю только подакцизными товарами. К таковым стоит отнести:

  • алкоголь;
  • пиво;
  • табак и табачные изделия;
  • бензин
  • легковые автомобили.

Все товары прописаны в статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оформление и получение

Перед оформлением необходимо точно посчитать сумму оборота за трехмесячный период. Для этого складывается оборот от реализации (именно который облагается) без учета налога на добавленную стоимость. В расчет не включается продажа.

Читайте также:  Как подать жалобу на ржд? круглосуточный телефон горячей линии и официальный сайт

Для ИП

Данный вид налога считается косвенным, так как изымается из стоимости товара. Для освобождения индивидуального предпринимателя нужно:

  • в отделении Федеральной налоговой службы подать заявление соответствующего образца;
  • приложить пакет документов, в который входят выписки с бухгалтерского баланса, из книги продаж и книги учета дохода и расхода;
  • получить решение по заявке.

Теперь индивидуальный предприниматель вправе не подавать налоговую декларацию. Если выше представленные документы отсутствуют, то предприниматель не вправе получить освобождение. При несвоевременной подаче документов также невозможно получить освобождение.

https://www.youtube.com/watch?v=c_rBg8MbJJw

Подать документы можно лично или отправить их ценным письмом с уведомлением о получении. Недостатком освобождения становится отсутствие права сотрудничества с компаниями, которые начисляют НДС, а также большая бумажная волокита.

Для юридических лиц

Юридические лица также освобождаются от уплаты налога в аналогичном порядке. Изначально представитель организации или юридическое лицо приходит в налоговую организацию и подает заявление с приложением подтверждающих документов. В частности, счета-фактуры, учредительной документации и правоустанавливающей на обеспечение.

Читайте так же:   Как составить налоговую декларацию по НДС?

Далее на протяжении всего периода освобождения в квитанциях проставляют «Без НДС». Также они обязуются предоставить выписку с баланса, бухгалтерский баланс формы 2 и форму 1 для уточнения наличия суммы НДС.

Обязанности налогоплательщиков

Обязанностью налогоплательщиков становится сдача декларации до 20 числа месяца, следующего за отчетным годом. Если организация желает получить освобождение, то она должна отправить почтой заявление не позднее, чем за 6 дней до истечения срока подачи заявления, то есть до 14 числа. Помимо этого необходимо:

  • уплачивать налог в установленные сроки;
  • вставать на учет в налоговых органах;
  • подавать декларацию в установленный период времени;
  • вносить сведения о своей деятельности;
  • предоставлять остальные необходимые документы;
  • выполнять требования налоговой при обнаружении нарушений налогового законодательства;
  • в течение 4 лет сохранять всю подтверждающую документацию касаемо расходов и доходов организации;
  • иные обязательства, которые описаны в налоговом законопроекте.

Документы

Для освобождения от НДС нужно ежегодно предоставлять в налоговую документы, подтверждающие данный статус, а также написать заявление соответствующего образца. Таковыми становятся:

  • выписка из книги продаж;
  • копия получения и выставления счетов-фактур.

Предоставить документацию нужно не позднее 20-го числа месяца следующего года за освобожденным периодом.

Сроки

Освобождение действует на протяжении года. Отсчет периода начинается с месяца подачи заявления. При нарушении правил, например при превышении выручки, плательщик уплачивает полный налог. Уплата производится после подачи декларации и нарушения условий.

Налог оплачивается в  государственный бюджет с учетом суммы пени. Рассчитывается он самостоятельно. Для корректности можно воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru.

Уплата платежа должна осуществляться до подачи декларации, иначе может быть начислен штраф за неуплату.

Особенности

Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности при освобождении от НДС.

При УСН

В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением, но только при соблюдении определенных условий при переводе на другую систему налогообложения.

Применение «упрощенки» позволяет организациям освободиться от уплаты налога на прибыль, на имущество и социального налога. Такие компании не признаются налогоплательщиками НДС.

Исключение – данный налог при ввозе товара на таможенную территорию России. Именно такое освобождение порождает не мало вопросов организациями, которые оплачивают налоги по системе ОСНО.

Наличие декларации

Наличие нулевой декларации также освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость. Главное, чтобы в счетах-фактурах прописывалось «Без НДС». Но не многие компании работают по такой системе, поставляя товар. Поэтому, прежде чем получить освобождение, необходимо заранее подготовиться.

При импорте оборудования все компании, даже находящиеся на «упрощенке», должны уплатить налог на добавленную стоимость. Данное постановление уже активно действует на территории государства.

Частичное освобождение

Частичное освобождение применимо для организаций, которые ведут несколько видов работ. При этом они могут рассчитывать на освобождение от налога на один вид деятельности. Для этого они должны соблюдать все требования, которые указаны в действующем законопроекте, в том числе, предоставлять нулевую декларацию.

На ЕНВД

Компании и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают единый налог, не являются налогоплательщиками НДС, в соответствии с главой 21 НК РФ. Исключение – НДС, подлежащий уплате в соответствии с НК при ввозе товара на таможню России.

Читайте так же:   Налоговый агент по НДС в 2018 году

Если компания работает по общей схеме, то от уплаты может освободиться лишь часть операций.

Медицинское оборудование

В соответствии с Налоговым кодексом, медицинское оборудование, описанное в Постановлении правительства Российской Федерации №1042 от 30 сентября 2015 года, не подлежит налогообложению.

Остальной же перечень вправе облагаться налогом на добавленную стоимость.

Использование и подтверждение

Компания, которая получила право на освобождение, должна подать уведомление в Федеральную налоговую службу. В уведомление входит наименование налогоплательщика, данные и реквизиты.

Там же указывается и выручка за квартал после подачи заявки на освобождение. К заявлению прикладывается выписка с бух. баланса для организаций и выписка из книги доходов для ИП. Для всех организационных форм нужно предоставить выписку из книги продаж.

Продление

Освобождение от уплаты налога предоставляется на период в 12 календарных месяцев. Меньший период получить невозможно. Прекратить предоставление можно самостоятельно, уплатив налог в полном объеме.

По окончании срока налогоплательщик может снова подать заявку или прекратить применение льготы. В налоговую службу подается аналогичный пакет документов. При отказе от применения подается уведомление об отказе.

Преимущества и недостатки

При отказе от уплаты налогоплательщик получает возможность:

  • минимизировать стоимость товара или услуг;
  • не снижать себестоимость;
  • исключить раздельный учет при минимальных оборотах.

В последнем случае упрощается применением освобождения.

Из недостатков стоит выделить, что налогоплательщик:

  • лишается контрактов с компаниями, осуществляющими начисление налога на добавленную стоимость;
  • восстанавливает налог по остатку;
  • сумма восстановления не учитывается в расходном балансе компании;
  • при нарушении условий накладываются штрафные санкции.

При несвоевременной сдаче декларации в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса взимается штраф в размере 1000 рублей. За отсутствие подачи заявления и подтверждающих документов на освобождение штрафа не предусмотрено.

Освобождение от уплаты НДС – право налогоплательщика, а не обязанность.

Как происходит ведение учета НДС при освобождении, можно узнать из данного видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/procedura-osvobozhdeniya.html

Право на освобождение от уплаты ндс

— с момента вашей регистрации уже прошло 3 месяца;

— ваша выручка (без учета НДС) за 3 предшествующих месяца не превысила 2 млн руб.;

— вы не реализуете подакцизные товары либо ведете раздельный учет операций по продаже подакцизных и неподакцизных товаров.

Имейте в виду, что такое освобождение не избавит вас от уплаты НДС:

— при ввозе товаров на территорию РФ;

— при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (в случае аренды государственного или муниципального имущества, продажи товаров (работ, услуг) иностранным покупателям, не состоящим на учете в РФ).

НК РФ не дает ответа на вопрос, какую именно выручку от реализации товаров (работ, услуг) следует учитывать для целей получения права на освобождение.

Если читать НК РФ буквально, то получается, что учитываться должна абсолютно вся выручка.

Но некоторые управления ФНС позволяют не учитывать суммы, полученные от продажи товаров (работ, услуг), реализация которых не признается объектом налогообложения, а также в рамках деятельности, по которой вы платите ЕНВД.

Важно

А вот доходы от операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ, по мнению налоговиков, при расчете выручки учитывать нужно. Вместе с тем некоторые суды эту точку зрения не разделяют.

Также не понятно, нужно ли включать в расчет выручки обороты по подакцизным продажам.

Ответы на спорные вопросы мы получили в Минфине России.

Из авторитетных источников

Вихляева Елена Николаевна, консультант отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«При расчете выручки за 3 предыдущих месяца надо учитывать всю выручку от реализации, за исключением авансов и выручки по товарам, приобретаемым налоговыми агентами, в том числе выручку:

— от реализации подакцизных товаров;

— от операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ;

— от операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС на основании п. 2 ст. 146 НК РФ».

Итак, безопаснее рассчитывать общую сумму выручки способом, предложенным Минфином (то есть учитывать также выручку и от продажи подакцизных товаров, и от необлагаемых операций).

Получаем освобождение впервые

Для того чтобы, находясь на общем режиме, не платить НДС, нужно подать в ИФНС по месту учета следующие документы:

— уведомление об использовании права на освобождение по утвержденной форме;

— документы, подтверждающие соблюдение лимита выручки за 3 предыдущих месяца. Их перечень зависит от того, применяете ли вы общий режим или только переходите на него:

(если) вы находитесь на общем режиме, то представьте:

— выписку из бухгалтерского баланса организации (форма N 1) или из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций предпринимателя. Поскольку из баланса выручка не видна, то ИФНС часто запрашивает еще и выписку из отчета о прибылях и убытках (форма N 2). Чтобы лишний раз не общаться с налоговыми инспекторами, лучше приложить ее сразу;

— выписку из книги продаж;

— копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур. Сами счета-фактуры не нужны;

(если) вы переходите на общий режим с УСНО или ЕСХН, то к уведомлению приложите выписку из вашей книги учета доходов и расходов.

Каких-либо требований к вышеперечисленным выпискам налоговое законодательство не содержит. Поэтому они могут быть представлены в налоговый орган в произвольной форме, но из них должна быть видна сумма выручки.

Читайте также:  Реформа жкх: основные направления, официальный сайт, раскрытие информации

https://www.youtube.com/watch?v=9-9pEBC5kgs

Из авторитетных источников

Вихляева Е.Н. Минфин России

«Налогоплательщиками, претендующими на освобождение от НДС на основании ст. 145 НК РФ, должны быть представлены выписки из балансов, книг учета доходов и расходов, книги продаж.

В качестве выписки может быть представлена и простая ксерокопия листов баланса (отчета о прибылях и убытках), книг учета доходов и расходов, книги продаж, если она заверена подписью и печатью налогоплательщика.

Специально впечатывать на таком документе название «Выписка», на мой взгляд, не обязательно».

Пример. Оформление выписки из книги продаж

Выписка из книги продаж

за IV квартал 2009 г.

Продавец: ООО «Волна»

Источник: http://buhnalogy.ru/pravo-na-osvobozhdenie-ot-uplaty-nds.html

Право на освобождение от НДС утрачено: применим ли вычет?

16.02.2017Автор: Степан Арыков, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Предположим, что компания, получив право на освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса (далее — Кодекс), впоследствии его утратила.

Проанализируем, правомерно ли будет в рассматриваемой ситуации принять к вычету суммы НДС, которые были уплачены в отношении основных средств, приобретенных ранее (до утраты права на освобождение от НДС), в размере, пропорциональном остаточной стоимости этих основных средств?

Право на освобождение от НДС: условия применения

Прежде чем перейти непосредственно к поставленному вопросу, напомним об основных правилах, соблюдение которых позволяет налогоплательщикам воспользоваться правом на освобождение от НДС.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со статьей 145 Кодекса (далее также — освобождение), при соблюдении определенных условий (пп. 1, 2 ст. 145 НК РФ), а именно:

  • сумма получаемой ими выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать в совокупности 2 миллионов рублей (без учета НДС);
  • в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев они не продавали подакцизных товаров.

Важно!

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, полученное в соответствии со статьей 145 Кодекса, не распространяется на уплату налога при ввозе товаров на территорию РФ.

Кроме того, необходимо отметить, что для организаций, которые получили статус участника проекта «Сколково», порядок освобождения от уплаты НДС регулируется специальной нормой (ст. 145.1 НК РФ).

Для тех организаций или предпринимателей, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость либо освобождены от уплаты НДС, порядок учета сумм налога, предъявленных покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств (далее — ОС) и нематериальных активов (далее — НМА), либо фактически уплаченных при их ввозе на территорию РФ, выделен в Кодексе в отдельную норму (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Согласно этому порядку суммы налога учитывают в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА.

Что касается правил применения вычетов НДС в случае, когда организация (предприниматель) приобрела товары (работы, услуги) в период освобождения по статье 145 Кодекса, а использовала их в облагаемых НДС операциях после утраты этого права, то они прописаны в абзаце 2 пункта 8 статьи 145 Кодекса. Остановимся на этих правилах подробнее.

Право на освобождение от НДС, его утрата и применение вычета

Рассмотрим следующую ситуацию.

До применения освобождения от уплаты НДС налогоплательщик в соответствии с положениями статей 171 и 172 Кодекса принял к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения согласно нормам главы 21Кодекса. Но по каким-то причинам указанные товары, основные средства и нематериальные активы не были им использованы для указанных операций.

После отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким товарам, ОС, НМА, подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед началом применения права на освобождение.

Получить право на освобождение от НДС, предусмотренное статьей 145 Кодекса, можно с любого месяца, не обязательно с начала квартала.

В том случае, если организация (предприниматель) начинает использовать право на освобождение от НДС со второго или с третьего месяца квартала, восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, начиная с которого указанные лица используют право на освобождение.

Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если ограничения по выручке или на продажу подакцизных товаров в периоде освобождения от уплаты НДС (этот период составляет 12 месяцев) нарушаются, то организация (предприниматель) утрачивает право на освобождение от уплаты НДС.

В этом случае, как сказано во втором абзаце пункта 8 статьи 145 Кодекса, суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком до утраты указанного права, но использованным им после утраты этого права при осуществлении облагаемых НДС операций, принимаются к вычету по правилам, установленным статьями 171 и 172 Кодекса.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-387883-pravo_na_osvobojdenie_ot_nds_utracheno_primenim_li_vyichet

Порядок уплаты НДС индивидуальным предпринимателем и условия для освобождения от его уплаты

Помимо налога на доходы индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, платят также налог на добавленную стоимость. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог), НДС не уплачивают.

style=»display:inline-block;width:240px;height:400px» data-ad-client=»ca-pub-4472270966127159″

data-ad-slot=»1061076221″>

Объектом налогообложения является: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль; выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товара на таможенную территорию РФ. Следует помнить, что в целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Налоговым периодом налога на добавленную стоимость является квартал. Налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Совет

При ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством – не позднее 15-го числа со дня предъявления товара в таможенный орган в месте их пребывания или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование производится в месте их пребывания.

Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации, а также при ввозе товара на таможенную территорию РФ. Налоговая база при реализации товаров – это стоимостная характеристика объекта налогообложения, исчисленная исходя из договорных цен без включения в них налога.

Налогообложение по ставке 10% производится на продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания и медицинские товары, перечисленные в статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговой ставкой 0% облагается реализация: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; работ, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров; услуг по перевозке пассажиров, если пункт назначения или отправления находится за пределами РФ; товаров в области космической деятельности и т.д.

Исчисление налога по ставке 18% производится в случаях, не облагаемых по ставке 0% и 10%.
Освобождение от обязанности уплаты НДС – это право не исчислять НДС по операциям в течение 12 месяцев и не предоставлять налоговые декларации по НДС.

Индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от НДС, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.
Для того чтобы получить освобождение от уплаты НДС, необходимо уведомить налоговую инспекцию по месту учета о своем намерении не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется освобождение.

Вместе с уведомлением в налоговую инспекцию необходимо представить: – выписку из книги продаж; – выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций; – копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Освобождение носит уведомительный характер, и поэтому не стоит ждать от налоговой инспекции какого-либо решения. Вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС возможно только по истечении 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождения.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

– документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. руб.;

— уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Если в течение периода, в котором индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяцев превысила 2 млн.

 рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики утрачивают право на такое освобождение (начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения).

Обратите внимание

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

В случае если налогоплательщик не представил необходимые документы (либо представил недостоверные документы), а также в случае если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные ст. 145 НК РФ, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

Индивидуальные предприниматели, получившие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и принявшие для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, при поступлении от покупателей оплаты за товары (выполненные работы, оказанные услуги) обязаны начислить и уплатить в бюджет суммы налога, предъявленные покупателям в счетах-фактурах на эти товары (работы, услуги) до даты получения освобождения.

Читайте также:  Дополнительное соглашение к договору купли продажи земельного участка и другие важные документы

Налогоплательщик НДС имеет право на применение налоговых вычетов – сумма налога, которую налогоплательщику предъявил к оплате поставщик товара (работ, услуг) и на которую уменьшается начисленная к уплате сумма налога.

Предприниматель вправе принять к вычету НДС, если товар был приобретен для операций, облагаемых НДС, оприходован и имеется надлежаще оформленная счет-фактура.

По итогам того налогового периода, в котором товары были приняты на учет и получен счет-фактура от поставщика, налогоплательщик вправе принять к вычету сумму налога, если эти товары планируется использовать для операций, облагаемых НДС.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (возврату, зачету) налогоплательщику в соответствии с порядком, установленным в статье 176 НК РФ. Данная ситуация возникает чаще всего при осуществлении экспортных операций, при применении ставки 10% и приобретении товаров по ставке 18%.

После предоставления налоговой декларации по НДС налоговый орган в течение 3-х месяцев проводит камеральную проверку, в ходе которой проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. По окончании проверки в течение 7-ми дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм (если не были выявлены нарушения).

Если в ходе камеральной проверки были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, должностное лицо налогового органа обязано составить акт налоговой проверки. Руководитель налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности. Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении заявленной суммы налога.

Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов.

Для этого необходимо следующее: 1) исчислить общую сумму налога по всем произведенным операциям, момент определения налоговой базы по которым приходится на соответствующий налоговый период; 2) определить общую сумму налоговых вычетов, которые могут быть применены по итогам данного налогового периода;

Важно

3) найти разности между исчисленной суммой налога и суммой налоговых вычетов. Это будет сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Налоговую декларацию по исчисленным суммам налога на добавленную стоимость налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем окончания квартала.

Уплата налога осуществляется равными долями не позднее 20-го числа каждого их трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если срок уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на последующий рабочий день.
Налоговая декларация по НДС включает в себя семь разделов и два приложения. Новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена Минфином России от 15 апреля 2009 г. N 104н.

Источник: http://www.finexg.ru/poryadok-uplaty-nds-individualnym-predprinimatelem-i-usloviya-dlya-osvobozhdeniya-ot-ego-uplaty/

Освобождение от уплаты НДС, быстрые консультации на сайте Правовед.RU

2. Расширен перечень операций, освобождаемых от НДС
С 1 января 2014 г. расширен перечень операций, освобождаемых от НДС по ст. 149 НК РФ. Так, с указанной даты освобождается от налогообложения:

— реализация услуг по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, средствами выплатного резерва и средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата (подп. 29 п. 2 ст. 149 НК РФ);

— операции по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок, реализация которых освобождается от налогообложения согласно подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. 

Данная льгота предусмотрена новым подп. 30 п. 2 ст. 149 НК РФ. Напомним, что согласно подп. 12 п. 2 ст.

149 НК РФ в целях НДС под реализацией финансового инструмента срочной сделки понимается реализация ее базисного актива, а также уплата сумм премий по контракту, сумм вариационной маржи, иные периодические или разовые выплаты сторон финансового инструмента срочной сделки, не являющиеся в соответствии с условиями ФИСС оплатой базисного актива;- операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности (подп. 15.2 п. 3 ст. 149 НК РФ): а) передача (возврат) имущества, предназначенного для коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения; б) выплата процентов, начисленных на средства гарантийного фонда, который формируется за счет имущества, являющегося предметом коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения, которые уплачиваются клиринговой организацией участникам клиринга и иным лицам.Отметим, что от освобождений, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ, налогоплательщик вправе отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ).Кроме того, в новой редакции изложен абз. 12 подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ. Теперь не будет облагаться НДС получение банком от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком не только по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем, но и по этим и иным договорам страхования, а также иным видам страхования, в которых банк является страхователем. Примером может быть договор страхования имущества, которое служит обеспечением обязательств заемщика (залогом).

base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=155268

С 1 июля 2014 года от уплаты НДС освобождаются услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования.(Федеральный закон от 04.06.2014 N 153-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»)

Так же для справки:

base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PPN;n=1

перечень операций, не облагаемых НДС (освобождаемых от налога), предусмотрен п. п. 1 — 3 ст. 149 НК РФ.Помимо этого положения ст. 149 НК РФ устанавливают также условия и ограничения для применения освобождения от НДС перечисленных в ней операций.Операции, предусмотренные ст.

149 НК РФ, не облагаются НДС при условии, что у налогоплательщика имеется предусмотренная законом лицензия на осуществление соответствующей деятельности (п. 6 ст. 149 НК РФ).Нормативными правовыми актами могут быть установлены и иные требования и предписания, относящиеся к хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Невыполнение этих предписаний может повлечь для него неблагоприятные налоговые последствия (например, в виде невозможности применять освобождение от НДС в отношении отдельных операций), только если это прямо предусмотрено положениями части второй Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения дал Пленум ВАС РФ (п. 11 Постановления от 30.

Совет

05.2014 N 33).Также п. 7 ст. 149 НК РФ ограничивает применение освобождения, предусмотренного положениями данной статьи, при осуществлении посреднической деятельности.Если вы осуществляете операции, освобождаемые от НДС в порядке ст. 149 НК РФ, а также операции, облагаемые налогом, вы обязаны вести раздельный учет (п. 4 ст.

149 НК РФ).Налогоплательщики не обязаны уведомлять налоговые органы о применении освобождения в отношении операций, перечисленных в ст. 149 НК РФ. Положения данной статьи такого требования не содержат.

Заявление в инспекцию вам нужно будет представить в случае, когда вы решите отказаться от применения освобождения в отношении каких-либо операций из числа предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Источник: https://pravoved.ru/question/527867/

Какие фирмы являются плательщиками НДС

Плательщиками НДС являются:

  • фирмы (российские и иностранные);
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, которые перемещают товары через таможенную границу Таможенного союза и для которых установлена обязанность по уплате НДС в соответствии с:
    • Таможенным кодексом Евразийского экономического союза;
    • Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Плательщиками НДС могут являться и государственные (муниципальные) органы, имеющие статус юрлиц (учреждения). Но только в том случае, если они действуют в собственных интересах в качестве самостоятельных хозяйствующих субъектов, а не реализуют публично-правовые функции соответствующего публично-правового образования и не выступают от его имени.

У фирм налогом облагают:

  • реализацию товаров (работ, услуг) на территории России. Сюда также входит реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, передача имущественных прав и права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;
  • передачу на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Кроме того, Налоговый кодекс определяет несколько случаев, когда фирма должна заплатить НДС за другую организацию:

  • если она покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;
  • если арендует муниципальное или государственное имущество, а также если покупает (получает) у органов власти подобное имущество, составляющее государственную казну;
  • если по поручению государства реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;
  • если выступает в роли посредника (например, комиссионера или поверенного), участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России;
  • если владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов;
  • если фирма покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также макулатуру.

Подробно о том, как платят НДС налоговые агенты, смотрите раздел «Уплата и отчетность» → подраздел «Как платят НДС налоговые агенты».

Источник: http://www.berator.ru/enc/nds/10/30/20/

Ссылка на основную публикацию