Порядок уплаты ндс при возврате товара поставщику

Ндс при возврате товара от покупателя

Каждый покупатель имеет законное право на возврат ранее купленного товара. В этой статье рассмотрим особенности учета НДС операций при возврате товара от покупателя.

Порядок возврата товара от покупателя

Последовательность возврата «неугодного» товара, в первую очередь, зависит от причин его возврата. Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:

  1. Купленный товар является надлежащего качества.
  2. Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.

Обратите внимание, возврат товара может осуществляться как до подписания товарной накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права собственности.

Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.

Если же осуществляется возврат некачественного товара, то составляется акт несоответствия или брака, по которому и происходит сам процесс возврата.

Возврат товара от покупателя без НДС поставщику с НДС

Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС, который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является не плательщиком НДС, зависит от двух причин:

  • товар возвращается целиком;
  • товар возвращается частично.

Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.

В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.

Обратите внимание

Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.

Стоит учесть, даже если возврат товара осуществлялся неплательщиком НДС, продавец не теряет право на вычет НДС. Таким образом, для налогового учета причина возврата не имеет никакого значения:

Учет НДС операций при возврате товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • продажа и возврат товара произведен в течение одного отчетного периода;
  • по завершению года реализации, но до периода подачи отчетности за этот год;
  • после сдачи годовой отчетности за год, в котором был реализован сам товар.

Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Получение претензии до окончания текущего года (сторнирование осуществляется по первоначальной реализации)
62 90-Продажи 118 000 Начислена выручка от реализации товара (октябрь) Счет и расходная накладная
62 51 11 800 Покупателю вернули деньги за бракованный товар (октябрь) Платежное поручение, банковская выписка, претензия от покупателя
90 68-НДС 18 000 Начислен НДС (октябрь) Счет
90 41 100 000 Списана себестоимость проданного товара (октябрь)118000 – 18000 = 100000руб. Бухгалтерская справка
62 90-Продажи 11 800 Сторнирование выручки по бракованным товарам (10 шт.) (ноябрь)118 000руб. : 100шт. × 10шт. = 118 00руб. Бухгалтерская справка
90 68-НДС 1 800 По бракованным товарам произведено сторнирование НДС (10 шт.) (ноябрь)18 000руб. : 100шт. × 10шт. = 1800руб. Бухгалтерская справка
90 41 10 000 Себестоимость бракованного товара сторнирована (10шт.) (ноябрь)100 000руб. : 100шт. × 10шт. = 10 000руб. Бухгалтерская справка
Получение претензии по завершению года реализации, но до подачи отчетности за этот период (сторнирование также осуществляется по первоначальной реализации, но только на 31 декабря предыдущего года) – перечень проводок идентичен вышеизложенному примеру
Получение претензии после утверждения годовой отчетности
Обратите внимание, бухгалтерские записи прошлого года не корректируются
62 90-Продажи 70 800 Начислена выручка от реализации товара (декабрь 2016) Счет и расходная накладная
90 68-НДС 10 800 Начислен НДС (декабрь 2016) Счет
90 41 60 000 Списана себестоимость проданного товара (декабрь 2016)70800 – 10800 = 60 000руб. Бухгалтерская справка
91 62 8 850 Отражен убыток 2016 года в сумме, которую необходимо вернуть покупателю (15шт.) (март 2017)70 800руб. : 120шт. × 15шт. = 8 850руб. Бухгалтерская справка
41 91 7 500 Начислен прочий доход в размере фактической себестоимости возвращенного товара (15шт.) (март 2017)60 000руб. : 120шт. × 15шт. = 7 500руб. Бухгалтерская справка
68 91 1 350 Принятие НДС к вычету (15шт.) (март 2017)10 800руб. : 12 шт. × 15шт. = 1 350руб. Бухгалтерская справка
Проводки при договоренности сторон (отсутствие претензии)
Если возврат товара осуществляется по условиям договора поставки (например, отсутствие спроса на товар)
62 90-Продажи 354 000 Начислена выручка от реализации товаров покупателю (ноябрь) Счет и расходная накладная
90 68-НДС 54 000 Начислен НДС (ноябрь) Счет
90 41 300 000 Отражена себестоимость реализованного товара354000 – 54000 = 300 000руб. Бухгалтерская справка
41 60 24 000 По новой стоимости отображен возвращенный товар (30шт.) (декабрь)300 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 24 000руб. Бухгалтерская справка
19 60 4 320 По возвращенному товару отражен НДС (30шт.) (декабрь)54 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 4 320руб. Бухгалтерская справка
68 19 4 320 По возвращенному товару начислен НДС к вычету Бухгалтерская справка
60 62 28 320 Произведен взаимозачет требований24 000 + 4320 = 28 320руб. Бухгалтерская справка
51 62 325 680 Покупатель оплатил невозвращенную часть товара354 000 – 28 320 = 325 680руб. Банковская выписка

Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.

Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.

Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию». Изначально необходимо отобразить выручку от реализации в строке 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС, а по факту возврата товара необходимо отобразить вычет НДС, но только на основании счета-фактуры составленного уже его покупателем.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-vozvrate-tovara-ot-pokupatelya.html

Возврат товара от покупателя и НДС

Часто происходит так, что клиент осуществляет своему партнёру возврат товара. Любая бухгалтерская операция, возврат это или отгрузка, должна проводиться документально. Чаще всего мотивом возврата выступает невыполнение контрагентом своих обязательств.

Это может быть как некачественный продукт/работы, так и истечение срока годности при нахождении его у клиента. В договоре обязательно должно быть прописано, что клиент вправе осуществить возврат товара без НДС.

Осуществление возврата товара без НДС

Сам же товар может возвращаться без НДС поставщику, если клиент находится на упрощенке, или, как правильно назвать, УСН. Счёт-фактура в данном случае не выписывается. Поставщик не производит зачет налога из бюджета, а просто напросто его теряет.

Также может произойти и обратная ситуация. Поставщик, работая на упрощенке, не является плательщиком НДС. Клиент, оформляя своему поставщику бумаги по факту возвращения товара, может упустить налог. При покупке этого товара НДС в бюджет не был уплачен, а покупатель при возврате продукта всё равно платит косвенный налог.

Ситуации с возвратом товара без НДС разделяют на три типа:

  • Оба партнёра отсчитываются по ЕНВД.
  • Клиент не является плательщиком НДС.
  • Товар возвращен позже, чем через 1095 дней.

Когда два партнёра работают по ЕНВД, то возврат товара от покупателя без НДС происходит по общему правилу. Это рассмотрим ниже в статье.

Какие риски ждут поставщика при возврате

Рассмотрим ситуацию, как возвращается товар без НДС. Эта ситуация является более сложной для поставщика. По закону поставщик, принимая возврат, теряет право на корректировку. Налоговая корректировка происходит в двух случаях:

  • Если клиент получил товар, но не оплатил его, а сделал возврат.
  • Поставщик получил аванс в счёт будущих отгрузок, но еще не успел отправить его клиенту.

Если клиент, которому была произведена отгрузка, не является плательщиком НДС, то у поставщика законных оснований для корректировки в документах нет. Это прописывается в договорах между контрагентами. И прежде чем составлять такие обязательства, поставщик обязан учитывать все риски при невозможности корректировки НДС при возврате.

В результате проблемы у поставщика с НДС возникнут в обязательном порядке, если сам процесс отгрузка-оплата не завершен полностью.

Интересное видео про возвраты товара покупателей с НДС:

Осуществление возврата с НДС

Все организации, занимаясь продажей, сталкиваются с проблемами возврата товара без НДС. Каждая организация, являясь плательщиком НДС, имеет законодательное право о возврате налога, уплаченного государству.  Возможности эти предоставляются как при импорте товара, так и при экспортной отгрузке.

Компания, независимо от сферы работы, может вернуть часть денег, уплаченных в бюджет государства на погашение косвенного налога. И сделать это возможно вполне на законном основании, следуя установленным схемам. Причем возврат НДС возможен как при импорте, так и при экспорте.

Факт возвращаемого продукта зависит не от самого возвращаемого товара, а от ряда причин. Клиент делает возврат, так как товар не отвечает заявленным требованиям. А также имеет значение, был ли товар поставлен на приход у поставщика.

Налоговый кодекс (ст.146) признает реализацию на возмездной основе, в некоторых случаях — на безвозмездной основе. На товар, который облагается налогом, продавец оплачивает НДС в бюджет.

При возвращении товара плательщики НДС обязаны составить акт возврата, выписать счёт-фактуру.

Всё это осуществляется на основании договора между контрагентами, в котором пунктом прописывается, что поставщик обязуется забрать товар ненадлежащего качества.

Покупатель выставляет поставщику ряд документов:

  • Акт возврата товара.
  • Счёт-фактура.
  • Товарная накладная. Форма ТОРГ-12.
  • Товарно-транспортная накладная. Форма 1 Т.

Далее покупатель отражает возврат в книге продаж. Обе суммы: прихода и возврата, если возврат был сделан на всю поставку, перекрывают друг друга, цифра, которую нужно уплатить в бюджет, также не изменится.

Действия поставщика при возврате

Оферент, осуществляя возврат от оппонента, теперь уже сам выступает в роли покупателя.

Он теперь, в свою очередь, делает в книге покупок запись и включает НДС. Эта сумма перекрывает сумму, отраженную в книге продаж. Это касается товара, который был возвращен в полном объёме, если оба контрагента являлись плательщиками НДС.

При обнаружении брака при приёмке товара оформляются необходимые документы:

  • Акт о браке товара, в котором указываются причины брака.
  • Если товар пришёл не в полном объёме, составляется акт недостачи или пересорта.

Когда происходит приём товара, может быть выявлен пересорт или брак. Чтобы зафиксировать данный факт, собирается комиссия.

Получая продукцию и делая корректировки в документах, поставщик, соответственно, уменьшает саму сумму налога. Откорректированный документ с новой суммой к оплате передаётся клиенту.

Читайте также:  Карта аттестации рабочего места по условиям труда: роль и правила заполнения

Поставщик, отгружая товар, сделал соответствующие записи в книге продаж. В этом случае согласно ст. 172 НК сумма НДС, которая отраженная в акте, идёт к уплате в НО.

Важно

Сумма засчитывается к вычету продавцом в течение года после отгрузки. По закону любая операция должна отражаться в бухгалтерских журналах (книга покупок, книга продаж).

При отгрузке делается запись в бухгалтерских журналах, возврат также оформляется в журнале. Программа 1С, формируя налог, который подлежит к уплате в бюджет, сама сделает необходимые вычеты.

Главное, своевременно внести все записи в программу.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/vozvrat-tovara-ot-pokupatelya-i-nds.html

Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу

Порядок обложения НДС у покупателя возврата товара зависит от того, по какой причине товар возвращается и был ли он принят к учету покупателем.

Если возврат не связан с нарушением условий договора, то он облагается НДС как обычная реализация. Принятый к вычету НДС восстанавливать не нужно.

Если возврат связан с ненадлежащим исполнением договора, то обложение НДС зависит от того, принял ли покупатель товары к учету или нет. Если товары к учету приняты — при возврате начислите НДС. Если товар не принят к учету, то его возврат НДС не облагается.

Как облагается НДС у покупателя возврат товара по надлежаще исполненному договору

Если вы возвращаете товар по причинам, которые не связаны с нарушением условий договора (то есть по договору, который исполнен сторонами полностью), то возврат облагается НДС так же, как и при обычной реализации. Для этого (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ):

  • определите момент возникновения налоговой базы по возврату;
  • рассчитайте НДС с возврата (умножьте налоговую базу на ставку налога);
  • выставите счет-фактуру на возврат.

Такую операцию часто называют обратной реализацией, поскольку право собственности на товар переходит от вас обратно продавцу. В результате вы становитесь продавцом и должны отразить данную операцию как реализацию товара (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом НДС, который вам ранее предъявил поставщик, вы вправе принять к вычету в обычном порядке при соблюдении общих условий. Восстанавливать его не нужно.

Например, по надлежаще исполненному договору товар может возвращаться в случаях, когда:

  • в договоре есть условие об обратном выкупе непроданного товара;
  • заключено соглашение сторон о возврате части товара;
  • заключено соглашение о расторжении договора и возврате всего товара и др.

Нужно ли покупателю восстанавливать НДС при возврате товаров поставщику

При возврате товара восстанавливать НДС покупателю не нужно. Это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором перечислены случаи восстановления налога.

Вместо этого покупатель должен начислить и уплатить НДС с возвращенного товара.

Как облагается НДС у покупателя возврат товара при нарушении условий договора

Если вы возвращаете товар по причинам, которые связаны с нарушением условий договора (например, обнаружен брак или товар не был оплачен), то начисление НДС зависит от того, принят или не принят товар к учету у покупателя.

Товар принят на учет у покупателя

Источник: http://urist7.ru/nalog/nds/kak-oblagaetsya-nds-u-pokupatelya-vozvrat-tovara-prodavcu.html

Ндс при возврате товара поставщику. формирование документов, отражение в бухучете

В статье рассмотрим Ндс при возврате товара поставщику, которые неизбежны в ходе работы организации или предпринимателя. Материальные ценности возвращаются первоначальному владельцу по ряду причин. Данные операции оформляются документально. Если поставщик при отгрузке товара выделил сумму НДС, то документы на возврат подготавливаются, учитывая сумму налога. 

Причины возврата товара

Отмена ранее состоявшейся сделки возможна как при получении ценностей ненадлежащего качества, так и при соблюдении условий договора. Возврат товара производится по нескольким причинам:

  1. При поступлении товара нарушены заранее оговоренные сроки.
  2. Отсутствуют сопровождающие документы.
  3. Товар поступил ненадлежащего качества, обнаружены нарушения при упаковке, повреждения тары.
  4. Поставщик не передал товар в нужном количестве, с иной комплектацией, без соблюдения условий об ассортименте.

При возврате товара требуется составить поставщику претензию с указанием причин совершаемых действий (неудовлетворенность качеством, сроками, комплектацией).

В некоторых случаях передача ценностей от покупателя к поставщику происходит только для устранения указанных дефектов. Такие операции не квалифицируются как обратная реализация.

Действия при возврате товара

Качество товара при возврате Прием товара Действия покупателя
Качественный товар Оприходован покупателем Оформляются документы на возврат
Не оприходован покупателем Товар не принимается, документы у покупателя не регистрируются
Некачественный товар Оприходован покупателем Документы на возврат корректируются поставщиком или составляются покупателем
Не оприходован покупателем Товар возвращается покупателю без составления дополнительных документов

Ндс при возврате товара поставщику

Если происходит возврат ранее полученной продукции ненадлежащего качества, то процедура обратной реализации подлежит обложению НДС. Выданные документы покупателю следует зафиксировать в книге продаж.

Не начисляется НДС при возврате лишь неоприходованного товара. В таких случаях продавцу следует скорректировать первоначальные документы на отгрузку, либо произвести замену поставленной продукции.

Если покупатель работает без НДС, то указывать налог при отгрузке товара поставщику не следует. Принятием вычета по НДС у продавца будет произведен на основании выписанной им корректировочной счет-фактуры.

Формирование документов при возврате

Передачу отгруженного товара от покупателя обратно к поставщику возможно осуществить как до подписания документов (накладных), так и после. Если накладные при приемке ценностей подписаны, права на товар переходят к покупателю.

При оптовой поставке часто выходит, что некачественной оказалась лишь часть покупки. В таких случаях наиболее благоприятным выходом будет оприходование на склад покупателя качественных ценностей и возврат остальных.

От поставщика потребуется запросить исправленные документы, так как произошло изменение в итоговой стоимости и сумме НДС по причине уменьшения количества товара.

В книге покупок следует сделать запись, отражающую реальное количество принятых ценностей.

При обнаружении брака во всей партии оприходовать товар не рекомендуется, что позволит в дальнейшем не составлять лишние документы. Поставка полностью возвращается поставщику, который не теряет на нее право.

В некоторых случаях бракованные партии обнаруживаются после оприходования ценностей покупателем на склад. Однако в этом случае приходные документы уже подписаны, поступление зафиксировано в книге покупок.

Покупатель для осуществления возврата совершает обратную реализацию, то есть составляет счет-фактуру на отгрузку некачественного товара первоначальному поставщику. Документ с выделенной суммой налога фиксируется в книге продаж, тем самым увеличивая налоговую нагрузку.

Возврат некачественного товара

Даже после оприходования ценностей на склад допускается возвратить их поставщику по причине неудовлетворительного качества. Претензии подкрепляются составлением соответствующих актов разногласий, разбраковки и прочими справками, отражающими реальное состояние ценностей.

В таких случаях возможно 2 выхода из ситуации:

  1. Покупатель не составляет счет-фактуру на возврат. Поставщик сам должен предоставить корректировочные документы, исключив из них количество испорченной продукции и уменьшив тем самым первоначальную стоимость и сумму НДС.
  2. Покупатель совершает обратную реализацию. Выставляется счет-фактура с выделенной суммой налога.

Учитывая, что судебная практика допускает наличие 2-х вариантов, о дальнейших процедурах с целью устранения разногласий рекомендуется договориться с контрагентом.

Отражение процедуры возврата в бухучете

Если товар, который впоследствии планируется возвратить поставщику, будет оприходован, то принимающая организация делает обычные проводки на прием ценностей с использованием счета 60. В зависимости от состояния расчетов между контрагентам позже совершается взаимозачет, либо возвращаются деньги за ранее отгруженную партию.

Пример. Организация «Монолит» отгрузила партию брусков по цене 800 рублей за штуку в количестве 500 единиц (400 000 рублей) покупателю ООО «Прибор». Покупатель оплатил всю партию авансом. Приемка товара выявила бракованные изделия в количестве 10 штук. Какие записи в бух.учете ООО «Прибор» появятся в случаях оприходования и неоприходования всей партии?

Для первого варианта характерно следующее решение:

  1. Дт 60 ― Кт 51 ― 400 000,00 рублей ― оплата поставщику.
  2. Дт 10 ― Кт 60 ― 338 983,05 рублей ― оприходована вся партия товара.
  3. Дт 19 ― Кт 60 ― 61016,95 рублей ― отражен входной НДС.
  4. Дт 62 ― Кт 90 ― 8 000,00 рублей ― возвращены некачественные бруски поставщику.
  5. Дт 90,3 ― Кт 68 ― 1220,34 рублей ― начислен налог к уплате.
  6. Дт 51 ― Кт 62 ― 8 000 рублей ― возврат денежных средств за поставку некачественного товара.

По согласованию с поставщиком возможно произвести замену 10 брусков. В таком случае проводить обратную реализацию от покупателя поставщику не потребуется.

Если брак изделий был обнаружен до оприходования, то в учете появятся следующие записи:

  1. Дт 60 ― Кт 51 ― 400 000,00 рублей ― оплата поставщику.
  2. Дт 10 ― Кт 60 ― 332 203,39 рублей ― оприходованы качественные изделия.
  3. Дт 19 ― Кт 60 ― 59 796,61 рублей ― отражен входной НДС.

Задолженность поставщика за авансовые перечисления в размере 8 000 рублей либо возвращается на счет покупателя, либо погашается отгрузкой качественного товара в недостающем количестве.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/nds-pri-vozvrate-tovara-postavshhiku/

Учет НДС при возврате товара

Учет НДС при возврате товара зависит не столько о самого факта возврата, сколько от причин такого возврата. Так, товар покупатель  вернул, потому что он не соответствует заявленным качествам, либо это другие причины.

При возврате товара значение имеет и тот факт, был ли оприходован товар покупателем, либо он возвращает неоприходованный товар.

Совет

Так, объектом налогообложения НДС, согласно первому пункту 146 статьи Налогового кодекса, признается реализация, в том числе передача товаров на территории РФ.

Передача права собственности на любые активы на возмездной основе признается реализацией, а в отдельных случаях, реализацией является и безвозмездная передача.Исходя из этого, объект обложения налогом на добавленную стоимость возникает в момент перехода права собственности на облагаемый налогом актив.

В Гражданском кодексе указаны случаи, в которых покупатель может отказаться от товара:

  • если количество товара не соответствует указанному в документах, либо в договоре;
  • ассортимент товара не соответствует, указанному в договоре;
  • товар ненадлежащего качества;
  • нарушена упаковка товара или тара;
  • несоответствующая комплектация.

Рассмотрим учет НДС и порядок составления счетв-фактур при возврате товара по разным основаниям.

НДС при возврате товара надлежащего качества

Если покупатель принял товар надлежащего качества, согласно нормам Гражданского кодекса, факт реализации состоялся, продавец исполнил все свои обязательства перед покупателем.

Оснований для возврата, которые указаны в Гражданском кодексе, нет, следовательно, вернуть товар продавцу, покупатель сможет только на основании договора поставки, в котором он уже будет являться поставщиком данного товара. 

Здесь следует отметить, что и специалисты Минфина, и специалисты ФНС, единодушны в своем мнении – возврат товара, право собственности на который перешло к покупателю, фактически является обратной реализацией. Об этом в письмах Министерства финансов №03-03-04/1/475 от 24 мая 2006 года, Управление ФНС №19-11/36207 от 19 апреля 2007 года, № N 16-15/113543 от 28 октября 2009 года.

Таким образом, если покупатель возвращает поставщику товар после перехода права собственности, следует составить договор поставки, в котором меняются роли Сторон.

На партию товара покупатель, выступающий при возврате в роли продавца составляет документы, как при обычной реализации: товарная накладная, счет-фактура и другие товаросопроводительные документы, в зависимости от условий доставки.

Читайте также:  Страхование квартиры от пожара и затопления — отзывы и цена

Покупатель, ранее принявший товар и НДС по нему к учету, исчисляет НДС со всей стоимости возвращаемого товара в обычном порядке, как при реализации, и отражает его в книге продаж. НДС со стоимости оприходованного товара, соответственно отражается в книге покупок.

Таким образом, сумма НДС отраженная при возврате товара в книге продаж, перекрывает такую же сумму налога, отраженную в книге покупок и итоговая сумма, исчисленная к уплате в бюджет не меняется.

Обратите внимание

Что касается продавца, который теперь принимает от покупателя товар и в данной ситуации выступает уже в роли покупателя, то он, в свою очередь, при возврате товара включает сумму НДС в книгу покупок, и данная сумму «перекроет» сумму НДС, отраженную в книге продаж при первичной реализации товара.Поскольку был осуществлен возврат качественного товара, то в дальнейшем, продавец может реализовать его в обычном порядке. Исчисление НДС также будет производится в обычном, для операций по реализации товара, порядке.

Рассматривая ситуацию, мы подразумевали, что стороны договора, как поставщик, так и покупатель, являются плательщиками НДС. Как быть в случае, если товар возвращает покупатель, применяющий УСН, который плательщиком НДС не является и счета-фактуры не должен выписывать.

Возврат товара от покупателя на УСН

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/uchet-nds-pri-vozvrate-tovara.html

Как рассчитать НДС при возврате товаров

Источник: журнал «Главбух»

Нередко покупатели возвращают поставщикам товары. Например, некачественную продукцию. Также покупатель по соглашению с поставщиком может возвратить и качественные товары. Например, товары, которые не удалось перепродать.

Расчет НДС в данном случае заявит от нескольких условий:

  • принял ли покупатель товары на учет;
  • возвращает покупатель часть приобретенной продукции или всю партию товаров;
  • какой налоговый режим применяет покупатель.

Как рассчитать НДС при возврате товаров, можно разобраться также с помощью таблицы.

СитуацияКак действовать поставщикуКак действовать покупателю
Покупатель, применяющий общую систему, возвращает товары, которые он принял на учет Полученный от покупателя счет-фактуру поставщик регистрирует в книге покупок Нужно составить счет-фактуру на стоимость товаров, возвращаемых поставщику. Данныйсчет-фактуру покупатель регистрирует в книге продаж
Покупатель на общей системе возвращает поставщику часть полученных товаров, не принятых на учет Продавец выписывает корректировочныйсчет-фактуру на уменьшение стоимости отгруженных товаров. Этот счет-фактуру поставщик отражает в книге покупок Покупатель регистрирует в книге покупоксчет-фактуру на приобретенные товары в той части, которую он принял на учет
Покупатель, применяющий общую систему, возвращает всю партию товаров, которые он не принял на учет Поставщик регистрирует в книге покупоксчет-фактуру, который он ранее составил на отгрузку товаров Счет-фактуру, полученный от поставщика на приобретенную партию товаров, регистрировать в книге покупок не нужно
Покупатель на упрощенке или ЕНВД возвращает часть товаров Продавец составляет корректировочныйсчет-фактуру, в котором показывает уменьшение стоимости отгруженных товаров. И регистрирует его в книге покупок Покупатель не должен составлять счет-фактуруили корректировать вычет НДС, так как он не является плательщиком этого налога
Покупатель на упрощенке или ЕНВД возвращает все закупленные товары Продавец регистрирует счет-фактуру на отгрузку товаров в книге покупок

Сложные ситуации

Покупатель на общей системе возвращает продавцу товары, которые он принял на учет. Начнем с ситуации, когда покупатель возвращает продавцу товары, которые он уже успел поставить на учет. Так достаточно часто бывает на практике. Ведь не всегда клиент сразу в полном объеме проверяет качество поступивших ценностей.

Тогда покупатель при возврате товаров должен выписать счет-фактуру как при обычной реализации (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Такой же позиции придерживаются чиновники (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392).

Стоимость возвращенных товаров в счете-фактуре надо указать исходя из той цены, которая фигурировала в отгрузочных документах поставщика. Затем этот счет-фактуру покупатель регистрирует в книге продаж.

Продавец на основании счета-фактуры, выписанного покупателем, может принять к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров. Для этого полученный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок.

Клиент на общем режиме возвращает часть товаров, еще не принятых на учет. Другое дело, если контрагент возвращает поставщику товары, которые он еще не успел поставить на учет. Скажем, в ситуации, когда недостатки приобретенной продукции клиент выявил сразу же при приемке.

В данном случае чиновники разрешают продавцу составить корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 30 марта 2015 г. № 03-07-09/17459). Итак, продавец зафиксирует в корректировочном счете, что количество отгруженных товаров уменьшилось.

Однако обратите внимание, что Налоговый кодекс позволяет составлять корректировочный счет-фактуру, только если есть документ, который подтверждает письменное согласие покупателя с тем, что стоимость товаров будет изменена, либо его уведомление об этом.

В нашем случае стоимость отгрузки меняется из-за того, что уменьшено количество товаров. Поэтому документом, на основании которого продавец выставит корректировочный счет, может быть акт, например, № ТОРГ-2 или № ТОРГ-3.

Важно

Значит, продавец составит корректировочный счет-фактуру в течение пяти дней с даты, когда подписан данный акт.

Далее поставщик вправе заявить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров. Причем в текущем периоде. Для этого он зарегистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок.

Пример

ООО «Поставщик» 28 июня отгрузило в адрес ООО «Покупатель» партию товаров стоимостью 725 700 руб., в том числе НДС — 110 700 руб. По условиям договора ООО «Покупатель» в течение трех рабочих дней проверяет качество товаров. И если обнаружит брак, составляет акт.

2 июля компания ООО «Покупатель» прислало поставщику акт, в котором указано, что из 340 полученных товаров выявлено 60 бракованных стоимостью 72 216 руб., включая НДС — 11 016 руб. Покупатель выставил претензию, в которой потребовал принять некачественный товар.

В связи с этим бухгалтер ООО «Поставщик» 5 июля составил корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгруженных товаров на 72 216 руб. НДС в размере 11 016 руб. он принял к вычету, зарегистрировав корректировочный счет-фактуру в книге покупок.

Теперь о том, как действовать покупателю. Компания сразу выявила брак и, следовательно, принимает к учету только часть товаров. Значит, и вычет НДС возможен только по товарам, которые поставлены на учет.

Поэтому восстанавливать налог по корректировочному счету-фактуре не нужно. То есть можно не регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж.

Такое же мнение в отношении схожей ситуации с недопоставкой товаров высказывают чиновники (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05).

Совет

Покупатель возвращает всю партию товаров, не принятых на учет. Бывает, что покупатель сразу возвращает продавцу все полученные товары.

При отказе покупателя от всей партии товаров поставщик может принять налог к вычету на основании своего счета-фактуры, который он составил на отгрузку (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473).

Этот счет-фактуру поставщик регистрирует в книге покупок. Составлять корректировочный счет-фактуру в данном случае не совсем логично.

Ведь получается, что стоимость отгрузки не просто уменьшается, а вообще аннулируется.

Счет-фактуру, полученный от поставщика, покупатель не должен регистрировать в книге покупок. Покупатель не принял товары на учет. Следовательно, он не заявляет вычет НДС.

Покупатель, который применяет спецрежим, возвращает часть товаров. Теперь посмотрим, как быть поставщику, если покупатель не платит НДС. Например, применяет упрощенку или ЕНВД.

В данном случае не важно, возвращает клиент товары, которые поставил на учет или еще нет. Все равно счет-фактуру компания на упрощенке или ЕНВД выписывать не должна.

Иначе выделенную в счете-фактуре сумму налога нужно перечислить в бюджет. Также потребуется сдать декларацию по этому налогу.

Обратите внимание

Чиновники считают, что, если товары возвращает компания на спецрежиме, продавец может выписать корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473). На основании этого документа поставщик может принять к вычету налог с разницы, возникшей из-за уменьшения количества реализованных товаров.

Таким образом, поставщик регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру.

Клиент на спецрежиме возвращает всю партию товаров. При возврате компанией на упрощенке или вмененке всей партии товаров продавец может принять налог к вычету на основании счета-фактуры, который он оформил на отгрузку. Этот счет-фактуру поставщик регистрирует в книге покупок.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48992-kak-rasschitat-nds-pri-vozvrate-tovarov.html

Ндс при возврате товара поставщику

Порядок отражения Ндс при возврате товара поставщику зависит от целого ряда конкретных обстоятельств. К ним можно отнести категорию купленного товара, факт принятия его на учет — каждый из указанных критериев будет оказывать влияние на порядок документального оформления подобной операции.

Факторы, влияющие на оформление документов при осуществлении возврата товара

Специфика отражения НДС при отправке товара соответствующего качества обратно поставщику

Принципы учета НДС при возврате некачественных товаров

Факторы, влияющие на оформление документов при осуществлении возврата товара

По результатам приемки продавцу может быть направлено обратно:

  • изделие, соответствующее всем требованиям к качеству;
  • некондиционное изделие — нарушены требования к комплектности, сорту, свежести, плотности и т. д.

Принятие решения и сам факт обратной отгрузки могут состояться:

  • до постановки товаров на учет;
  • после фактического принятия товара к учету.

В целях некоторого упрощения рассматриваемой ситуации предполагается, что оба участника договора находятся на общей системе уплаты налогов и обязаны исчислять и уплачивать НДС. Для более наглядного представления о сути вопроса разберем пример.

Пример

Компанией был получен от поставщика товар на сумму 708 000 руб., из них 108 000 составила сумма НДС.

  • Дт 41 Кт60 — 600 000,00 руб. — принятие на учет приобретенных изделий;
  • Дт 19 Кт60 — 108 000,00 руб. — отражен «входной» НДС по ним;
  • Дт 68 Кт19 —108 000,00 руб. — отражен НДС к возмещению.

Специфика отражения НДС при отправке товара соответствующего качества обратно поставщику

Когда в результате исполнения договора поставки были получены товары, полностью удовлетворяющие всем требованиям в области качества, передача их обратно продавцу происходит обычно по согласованию сторон. Зачастую подобная возможность прописывается и условиями контракта.

Если все приходные документы подписаны покупателем, то товар считается поставленным на учет, и право собственности на него переходит к приобретателю.

Возможный возврат товара поставщику с НДС после этого признается обратной продажей.

Участники контракта при этом меняются ролями, бывший поставщик выступает в роли приобретателя, а первоначальный заказчик партии изделий — продавцом, общая стоимость товара при этом должна быть идентична сумме первоначальной операции.

Описанная ситуация обязывает покупателя выписать поставщику счет-фактуру на возврат товара с НДС на согласованный объем изделий (это может быть и вся партия, а может быть только часть) и внести данные по ней в книгу продаж. Данное положение подтверждается письмами Минфина РФ от 23.03.2012 № 03-07-11/79, от 02.03.2012 № 03-07-09/17.

Приведем проводки покупателя, возвращающего товар, которые нужно сделать в случае обратной продажи:

  • Дт 62 Кт 90 — 708 000,00 руб. — осуществлена отгрузка в адрес бывшего поставщика качественных изделий;
  • Дт 90.3 Кт 68 — 108 000,00 руб. — отражен налог, подлежащий перечислению в бюджет;
  • Дт 90 Кт 41 — 600 000,00 руб. — списывается покупная стоимость реализованных изделий;
  • Дт 60 Кт 62 — 708 000,00 руб. — отражено подписание договора о взаимозачете, если покупатель не успел произвести оплату за первоначальную поставку.
Читайте также:  Список документов для получения вычета с покупки жилья

Когда покупатель уже заплатил за первоначальную поставку, то продавец осуществляет возврат денежных средств:

Дт 51 Кт 62 — 708 000 руб. (деньги поступили обратно).

Принципы учета НДС при возврате некачественных товаров

Как правило, возможность возврата изделия, которое не соответствует каким-либо требованиям по качеству, предусматривается в контрактах. Документальное оформление и порядок действий при этом будут определяться фактом постановки или непостановки на учет.

Оприходование на баланс не производилось

Минимум последствий для покупателя будет иметь возврат товара при обнаружении недостатков до постановки на учет. В этом случае некачественные изделия регистрируются на забалансовом сч. 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» записью Дт 002.

После обратной отгрузки покупателю нужно сделать запись по кредиту этого счета, уменьшив сумму, которая на нем отображалась: Кт 002. В подобном случае формировать счет-фактуру на возврат с НДС товара ему не нужно и производить его регистрацию в книге продаж тоже от него не требуется.

Важно

Связано это с тем, что товар им на баланс принят не был, а соответственно, входящий НДС учтен также не был. Одновременно с этим первоначальному продавцу придется оформить корректировочный счет-фактуру на основании п. 3 ст. 168 НК РФ, писем Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-07-09/05, от 20.02.2012 № 03-07-09/08.

Товар был поставлен на учет

Обнаружение недостатков изделия после постановки на учет дает покупателю право расторгнуть первоначальный договор и отказаться от партии товара на основании п. 2. ст. 475 ГК РФ, данное юридическое действие подразумевает фактический отказ от принятия товара в собственность.

При этом не нужно забывать, что факт обнаружения брака или некомплекта необходимо зафиксировать в документах, так же как и свое намерение вернуть товар продавцу.

Чаще всего в качестве обоснования своего решения фирмы применяют акты об обнаружении брака и претензию, сформированную по утвержденному в фирме алгоритму.

На порядок оформления подобной процедуры существуют два отличающихся друг от друга мнения. Первое сформировано некоторыми судебными решениями и предполагает, что перехода права собственности на актив при подобном течении событий не происходит.

Следовательно, формировать счет-фактуру на возврат товара с НДС покупателю нет необходимости. В поддержку изложенного подхода можно привести постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2013 по делу № А65-14995/2012, постановление ФАС Московского округа от 07.12.

2012 по делу № А40-54535/12-116-118.

В то же время назвать подобную точку бесспорной довольно сложно, поскольку представители финансового ведомства не разделяют ее.

По их мнению, если товар попал в регистры учета, право собственности на него перешло, и передача его обратно поставщику становится операцией продажи.

Совет

При этом обстоятельства, в результате которых было принято решение произвести возврат товара поставщику с НДС

Источник: https://okbuh.ru/nds/nds-pri-vozvrate-tovara-postavshhiku

Возврат товара поставщику ндс

Если покупатель получил товар ненадлежащего качества, то он имеет право вернуть его продавцу. Последний, в свою очередь, имеет право на вычет НДС, уплаченного в свое время при отгрузке товара. Какой документ при этом будет являться основанием для вычета?

В данной ситуации право на вычет НДС продавцу дает пункт 5 статьи 171 Налогового кодекса, а условия применения этого вычета содержатся в пункте 4 статьи 172 Кодекса.

Там сказано, что вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Поскольку иных условий приведенные положения Налогового кодекса не содержат, то право* на вычет НДС со стоимости возвращаемых товаров продавец имеет независимо от:

  • применяемой покупателем системы налогообложения;
  • наличия или отсутствия счета-фактуры от покупателя.
  • Очевидно, что для получения вычета НДС продавцом, который получил товар обратно, должен быть какой-то документ. Что это за документ? Налоговый кодекс, к сожалению, не содержит четкого ответа на данный вопрос. Известно лишь, что вычеты производятся на основании счетов фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав 1 . Но здесь речь идет не о приобретении, а о возврате товаров. Поэтому общий порядок применить не получится.Прежние разъяснения устарели В свое время данную ситуацию прояснили чиновники. В одном из писем 2 говорилось, что при возврате товара покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру, который и будет служить основанием для вычета НДС по возвращаемым товарам. По сути, такую операцию чиновники рассматривали с позиции «обратной реализации», при которой покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем. Если же покупатель не являлся плательщиком НДС (например, применял УСН) и, соответственно, не мог выдать продавцу счет-фактуру на возвращаемый товар, то, следуя рекомендации финансистов, продавец должен был внести исправления в ранее выданный счет-фактуру. И именно исправленный счет-фактуру продавцу надлежало отражать в книге покупок, реализуя тем самым свое право на вычет.Итак, все было ясно, и компании долгое время работали в соответствии с указанными разъяснениями. До тех пор, пока взамен всем известного постановления Правительства РФ № 914 3 не вышло новое постановление 4 . В связи с появлением этого документа Минфин России 5 аннулировал свои ранее выпущенные разъяснения. Это привело к тому, что бухгалтеры вновь стали задаваться вопросом оформления счетов фактур при возврате товара. Ситуация усложнилась также возникновением нового документа под названием «корректировочный счет-фактура»: может быть, при возврате товаров следует выставлять именно корректировочный счет-фактуру?

Нет корректировочным счетам-фактурам при возврате товара! Чиновники на этот вопрос поначалу отвечали однозначно: при возврате товаров продавец не должен выставлять корректировочные счета-фактуры, так как в данном случае счет-фактуру на возвращаемый товар будет составлять покупатель 6 . Понятно, что, когда покупатель является плательщиком НДС, составить счет-фактуру ему труда не составит. А вот как быть, если покупатель на «упрощенке» или «вмененке»?

Источник: https://dobroedeloufa.ru/osobennosti/vozvrat-tovara-postavshhiku-nds/

Ндс возврат товара

НДС      Корректировочные Счета-фактуры      Учет Товаров       НДС по ставке 20%

.

.

НДС при Возврате Товаров

НДС Авансы Зачеты Проводки

НДС Характерные Ошибки

В случае возврата товара и поставщики, и покупатели сталкиваются с затруднениями при корректировке налоговых обязательств. Порядок действий здесь зависит от того, был ли возвращенный товар принят на учет покупателем.

При возврате принятого на учет товара покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру. Если товар не был принят на учет, то корректировка производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом.

Если товар возвращает покупатель, который не является плательщиком НДС, то  он не может выставить счет-фактуру. 

При возврате товаров лицом, не уплачивающим НДС, не имеет значения, принимало ли оно эти товары на учет. Порядок исчисления НДС в обоих случаях будет одним и тем же.

При возврате всей партии отгруженных товаров следует руководствоваться п. 5 ст. 171 НК РФ. Согласно этому пункту к вычету в случае возврата товаров принимается НДС, предъявленный покупателям и уплаченный продавцом в бюджет.

Для этого продавцу необходимо выставленный им при отгрузке счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок в том периоде, в котором были произведены корректировки в связи с возвратом. Именно этот документ ранее регистрировался в книге продаж. Вычет нужно применить не позднее одного года с момента возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ).

НДС Формы Документов         НДС Торговля по Интернету

.

.

.

Если же покупатель возвращает часть приобретенного товара, то продавцу следует выставить на стоимость этого товара корректировочный счет-фактуру. На его основании продавец уточнит свои налоговые обязательства в отношении реализации той части товара, которая впоследствии была возвращена.

Если товар реализовывался в рамках розничной торговли с применением ККТ без выставления счетов-фактур, то в книге покупок продавец сможет зарегистрировать реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям. Регистрация производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

При изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.

В связи с этим при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем.

При возврате продавцу на УСН бракованного товара счет-фактура не оформляется.

Продавец на УСН  не является плательщиком НДС и не имеет права на вычет и  счет-фактура ему не нужен. Так как, принимая на учет товар, покупатель не принимал налог к вычету, при возврате товара у него нет необходимости выставлять счет-фактуру.

Ранее Минфин рассматривал, что  некачественный товар, который принят на учет, возвращается продавцу — плательщику НДС. В этом случае покупатель должен составить счет-фактуру, иначе продавец не сможет принять налог к вычету.  Покупатель не обязан выставлять счет-фактуру, так как возврат бракованного товара не является обратной реализацией.

Письмо Минфина N 03-07-09/64631 

При возврате товаров, реализованных в розничной торговле с использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров.

При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

При возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС, продавец может заявить уплаченный им при реализации этих товаров НДС к вычету независимо от того, принимал ли покупатель товары на учет или нет.

Сделать это можно на основании регистрации выставленного при отгрузке счета-фактуры в книге покупок в том периоде, в котором были произведены корректировки в связи с возвратом товара.

Если возвращена только часть товара, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость принятого от покупателя товара.

Письмо Минфина N 03-07-15/8473     НДС Авансы Зачеты Проводки

Возврат Брака

При возврате бракованного товара, принятого на учет, выставляется счет-фактура.

При возврате товаров, принятых покупателем — налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на учет, налог на добавленную стоимость не восстанавливается.

Покупателем выставляется счет-фактура продавцу по возвращенным товарам и при передаче бракованных товаров начисляется налог.

Письмо Минфина № 03-07-11/51923 

НДС — Характерные ошибки        НДС по ставке 20%

.

.

НДС — Новое   Корректировочные Счета-фактуры     Учет Товаров

Источник: https://nicolbuh.ru/nds-1137/nds-11

Ссылка на основную публикацию