Премия к 8 марта — какое налогообложение предусмотрено законом?

Налоговый учет подарков и премий, или что делать бухгалтеру после 23 февраля и 8 марта

Налоговый учет подарков и премий, или что делать бухгалтеру после 23 февраля и 8 марта ​Алексей Крайнев, 6 марта 2018 6 марта 2018

Во многих компаниях сложились традиции поздравлять работников с праздниками. Где-то принято дарить сотрудникам подарки, а где-то начислять премии.

Многие работодатели проводят корпоративы и тратятся на праздничное оформление офисных помещений. В ситуации, когда такие расходы производятся за счет фирмы, возникает множество вопросов о порядке их налогового учета.

Между 23 февраля и 8 марта мы подготовили шпаргалку, которая поможет бухгалтеру быстро разобраться с налоговыми последствиями любых праздников.

Обратите внимание

Пожалуй, основным и неотъемлемым элементом всех празднеств являются подарки. Их вручают по случаю как государственных (в частности, 23 февраля с 8 марта), так и профессиональных или даже внутрикорпоративных (день рождения компании и т.п.) праздников. Налоговый учет сумм, потраченных на подобные поздравления, сложностью не отличается и от причины торжества не зависит.

В части учета «подарочных» расходов при налогообложении (как на ОСНО, так и на УСН) балом правит п. 16 ст. 270 НК РФ, который запрещает учитывать при расчете налога расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. Так что затраты на приобретение (в т. ч.

 доставку) подарков при налогообложении не учитываются (письма Минфина России от 24.04.15 № 03-03-06/1/23695 и от 22.11.12 № 03-04-06/6-329, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.06.09 № Ф04-3073/2009(7299-А70-37), Северо-Западного округа от 14.08.06 № А66-13791/2005 и Северо-Кавказского округа от 07.12.

06 № Ф08-6338/2006-2624А).

Исключение могут составлять подарки, выданные как часть заработной платы (об этом чуть ниже), а также врученные контрагентам и потенциальным клиентам. Хотя в Минфине считают, что стоимость подарков контрагентам тоже нужно списывать за счет чистой прибыли. Ведь п. 16 ст.

 270 НК РФ никаких исключений по кругу лиц-получателей безвозмездного имущества не делает (письма Минфина России от 08.10.12 № 03-03-06/1/523, от 19.10.10 № 03-03-06/1/653 и от 25.03.10 № 03-03-06/1/176).

Однако судебная практика подходит к этой ситуации чуть более творчески и разрешает учесть подарки контрагентам и клиентам при налогообложении прибыли. По мнению судей, затраты на подарки можно списать либо как прочие расходы (постановление ФАС Московского округа от 23.01.

13 № А40-45035/12-116-94), либо как представительские расходы (постановление ФАС Московского округа от 05.10.10 № КА-А41/11224-10). Но для этого налогоплательщик должен доказать связь между подарком и деятельностью, направленной на получение доходов.

Ндфл на подарки

В части НДФЛ тоже все достаточно просто. По правилам п. 27 ст. 217 НК РФ от этого налога освобождаются подарки, стоимостью не более 4000 руб. за год. Соответственно организации необходимо вести учет стоимости подарков, передаваемых каждому физическому лицу. Пока совокупная стоимость презентов не превышает 4000 руб.

за год, налоговых последствий не возникает. В том числе, не нужно отражать эти подарки в отчетности (ни в 6-НДФЛ, ни в 2-НДФЛ). Это следует из ответа на вопрос 4, приведенный в приложении к письму ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@, а также из писем Минфина России от 08.05.13 № 03-04-06/16327, от 05.09.2011 № 03-04-06/1-202 и от 07.02.

11 № 03-04-06/6-18.

А вот с суммы превышения уже нужно будет исчислить налог, который подлежит удержанию из любых сумм дохода в денежной форме, выплачиваемых в день вручения подарка или позднее. В том числе, налог, исчисленный с презента, нужно удержать и из зарплаты за первую половину месяца (письмо Минфина России от 05.05.17 № 03-04-06/28037).

Важно

Отчетность в этом случае заполняется следующим образом. Для необлагаемых 4000 рублей имеется самостоятельный код вычета для целей 2-НДФЛ — 501  (см. Приказ ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

Соответственно, в расчете 6-НДФЛ стоимость подарков показывается по строкам 020 и 130 в полном размере, а необлагаемая часть (4000 руб.) указывается по строке 030 (см.

ответы на вопросы № 3 и № 4, приведенные в приложении к письму ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@).

Ндс на подарки

У налогоплательщиков на ОСНО (общей системе налогообложения) передача подарков влечет еще и обязанность по начислению НДС. Ведь подарок переходит в собственность его получателя, а, согласно пп. 1 п. 1 ст.

 146 НК РФ, передача права собственности на безвозмездной основе для целей НДС признается реализацией (также см. письма Минфина от 22.01.09 № 03-07-11/16 и от 10.04.06 № 03-04-11/64, постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13, постановления ФАС Центрального округа от 22.05.

13 № А14-10046/2012 и Восточно-Сибирского округа от 05.03.08 № А19-14863/07-20-Ф02-728/08).

Налоговая база при этом определяется как рыночная стоимость товаров, являющихся предметом подарка (п. 2 ст. 154 НК РФ). Поскольку большинство подарков — это покупные товары, то НДС начисляется на их стоимость (без учета НДС).

Одновременно «входной» налог принимается к вычету на общих основаниях (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13). Для отражения такой операции в книге продаж придется составить бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные (сводные) данные по «подарочным» операциям.

Счета-фактуры при вручении подарков физлицам составлять не нужно (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Премии к праздникам

Все больше и больше компаний сегодня принимают на вооружение принцип «деньги — лучший подарок», и вместо выдачи презентов выплачивают сотрудникам дополнительную премию к празднику. При учете таких выплат нужно помнить, что они носят непроизводственный характер. Это означает следующее.

Во-первых, такие премии нельзя учесть при налогообложении прибыли согласно п. 21 ст. 270 НК РФ. Данный вывод подтверждают как специалисты Минфина (письма от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.13 № 03-03-10/7999 и от 16.11.

07 № 03-04-06-02/208), так и судебные инстанции (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № Ф08-894/2015, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.05.12 № А74-2038/2011, ФАС Северо-Западного округа от 07.09.

09 № А56-20637/2008 и ФАС Поволжского округа от 17.10.06 № А65-3412/2006-СА2-41).

Совет

Во-вторых, на такие премии не начисляются страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 01.09.

15 № 304-КГ15-10018 по делу № А45-17878/2014, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016).

Стоит отметить, что Минфин с таким толкованием не согласен и настаивает на уплате страховых взносов и с непроизводственных премий (письмо от 07.02.17 № 03-15-05/6368).

Когда подарки и премии можно учесть в расходах

В тоже время имеются тонкости оформления, позволяющие учесть праздничную премию при налогообложении.

Для этого нужно выполнить всего два условия: установить обязанность выплаты такой премии в трудовом или коллективном договоре и связать размер премии и факт ее выплаты с достижением профессиональных результатов (постановления Арбитражного суда Уральского от 17.12.14 № Ф09-8372/14, ФАС Московского округа от 17.06.

09 № КА-А40/4234-09, Центрального округа от 15.09.06 № А64-1004/06-11 и Поволжского округа от 05.04.05 № А55-8485/04-44). Так что в данном случае все будет зависеть от формулировок положения о премировании и соответствующего приказа.

Подобным образом можно включить в расходы и стоимость подарков работникам. Для этого нужно, чтобы они проходили не как подарки в честь праздника, а как ценный подарок — поощрение за работу (ст. 191 ТК РФ).

Для этого потребуется зафиксировать соответствующие обязанности работодателя в трудовом (коллективном) договоре и положении о премировании (письма Минфина России от 02.06.14 № 03-02-06/26291 и от 22.11.

12 № 03-04-06/6-329, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.11.07 № 17АП-7552/07-АК).

Попутно заметим, что при таком оформлении стоимость подарка не будет облагаться НДС. Ведь  передача произойдет в рамках трудовых отношений, а значит, реализации не будет (постановление ФАС Уральского округа от 29.12.

Обратите внимание

2009 № Ф09-9886/09-С2, Центрального округа от 02.06.2009 № А62-5424/2008 и Северо-Западного округов от 20.11.2008 N А05-10210/2007). Право на вычет «входного» налога у плательщиков НДС при этом сохранится, т.к.

приобретенная вещь была использована в облагаемой НДС деятельности компании в целом.

Расходы на корпоратив

Самым обильным на разномастные расходы является проведение праздничного мероприятия, проще говоря — корпоратива. Здесь в одной точке сходятся самые различные виды затрат: аренда помещения, стоимость питания и обслуживания, оплата артистов, музыкантов, ведущего, фотографа, аниматоров и так далее. Что делать со всеми этими затратами в налоговом учете?

К сожалению руководителей, учесть подобные расходы при налогообложении не получится (письма Минфина России от 20.12.05 № 03-03-04/1/430, от 11.09.06 № 03-03-04/2/206, от 01.12.11 № 03-03-06/1/796 и от 13.07.11 № 03-03-06/1/420, постановления ФАС Дальневосточного округа от 07.02.

07 № Ф03-А73/06-2/5053 и Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.11.14 № 18АП-11851/2014 по делу № А76-11084/2014). Дело в том, что одним из обязательных условий для признания затрат при налогообложении (как при общей системе, так и при УСН) является их соответствие критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

И один из них — расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Увеселительное праздничное мероприятие, проведенное для сотрудников компании, при всем желании нельзя признать направленным на получение доходов. Но даже если аргументы в пользу такой позиции найдутся, учесть затраты помешает п. 29 ст.

 270 НК РФ, который прямо и безусловно запрещает включать в состав расходов оплату посещений работниками культурно-зрелищных мероприятий, товаров для их личного потребления, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Чуть большее «окно возможностей» для учета расходов на корпоратив в том случае, если в мероприятии участвуют представители клиентов и (или) контрагентов, в т. ч. потенциальных.

Важно

В этих случаях некоторые суды соглашаются с тем, что часть затрат на корпоратив, связанная с обслуживанием таких лиц, может быть учтена в качестве представительских расходов (постановления ФАС Уральского округа от 19.01.12 № Ф09-91 40/11 и ФАС Северо-Западного округа от 30.07.09 № А56-17976/2008).

Но и тут нужно помнить, что к представительским расходам не относятся затраты на организацию развлечений и отдыха (абз. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому в любом случае не получится учесть затраты на выступление артистов (письмо Минфина России от 01.12.11 № 03-03-06/1/796).

Могут быть проблемы и с признанием затрат на аренду помещения, если не удастся документально выделить из них ту часть, которая относится к переговорам.

Так что организации, которая решит совместить корпоратив с деловыми переговорами, нужно будет озаботиться составлением документов, из которых четко бы следовало какие именно затраты осуществлены просто в рамках корпоратива, а какие направлены именно на установление и поддержание деловых связей. К таким документам относится, в частности, отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем организации. Но при этом каждый расход, названный в отчете, должен быть подтвержден соответствующими первичными документами (письмо Минфина России от 10.04.14 № 03-03-РЗ/16288).

Наконец, не стоит забывать, что представительские расходы являются нормируемыми: в течение отчетного (налогового) периода они могут быть включены в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ). И учесть такие затраты могут только налогоплательщики, применяющие ОСНО. Плательщики УСН подобной возможности не имеют, т.к. п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусматривает учета представительских расходов (письмо Минфина России от 11.10.04 № 03-03-02-04/1/22).

Ндс на корпоратив

Зато у налогоплательщиков УСН не будет проблем с НДС по расходам на корпоратив, ведь они попросту не признаются плательщиками этого налога. Чего не скажешь о компаниях на ОСНО.

Им помимо сложностей с учетом расходов при налогообложении прибыли, придется решать вопросы НДС.

Причем, не только в части вычета сумм налога, предъявленных подрядчиками, но и в части начисления НДС со стоимости корпоратива — ведь его вполне можно признать безвозмездной реализацией соответствующих услуг в пользу работников.

К счастью, здесь подход контролирующих органов сложился давно и в пользу налогоплательщиков. Так, из писем Минфина России от 13.12.12 № 03-07-07/133 и от 08.02.

16 № 03-03-06/1/6140 следует: если на корпоративе не осуществляется персонификация услуг, полученных каждым из участников (а в большинстве случаев именно так и происходит), не возникает ни объекта обложения НДС, ни права на вычет налога, предъявленного по данным услугам.

Обратите внимание, что выводы о невозможности вычета НДС не касаются той части часть расходов, которая была учтена в качестве представительских. Ведь в этом случае выполняются все условия вычета, предусмотренные п. 7 ст. 171 и ст. 172 НК РФ. А значит, налог можно принять к вычету, но тоже только в пределах норматива (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Ндфл на корпоратив

Схожий подход применяется и в части НДФЛ. По мнению Минфина, организация должна принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой каждым сотрудником в рамках корпоратива.

Но если реальная возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (потребленной пищи, прослушанных песен и т.п.), отсутствует, то отсутствует и подлежащий обложению НДФЛ доход (письма Минфина России от 06.03.

13 № 03-04-06/6715 и от 30.01.13 № 03-04-06/6-29).

Другими словами, в большинстве случаев при проведении корпоративного праздничного мероприятия НДФЛ исчислять и удерживать не придется.

Совет

Исключения составят, к примеру, выездные мероприятия, в рамках которых работодатель оплачивает сотрудникам проезд и проживание. Тут уже доход каждого сотрудника явно персонифицирован.

А значит, нужно исчислить и удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 20.09.13 № 03-04-06/39113).

Расходы на украшение офиса

Весьма немаловажным атрибутом праздника является оформление офисных помещений. Конечно, не все компании готовы потратиться на тематическое оформление офиса к 23 февраля или 8 марта, а вот украшение офиса к профессиональным праздникам или к Новому году — явление весьма распространенное.

К сожалению, практика исходит из того, что при налогообложении подобные расходы не учитываются как экономически необоснованные (письмо Минфина России от 20.12.05 № 03-03-04/1/430, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.

12.10 № А70-6645/2009). Применяя метод «от обратного», получаем, что если организация сможет экономически обосновать подобные расходы, то препятствий для их учета (во всяком случае при ОСНО, где перечень затрат открытый) не будет.

На наш взгляд, шансы обосновать экономическую составляющую таких расходов имеются, если речь идет об украшении помещений, которые посещают клиенты и (или) контрагенты — переговорные комнаты, холлы и фойе, приемные и т.п.

 Ведь праздничное украшение таких помещений оказывает влияние на бизнес компании, передавая клиентам и контрагентам (как действующим, так и потенциальным) информацию о солидности и стабильности компании.

Другими словами, подобные «украшательства» создают положительный имидж компании, что способствует укреплению ее положения на рынке.  

Что касается порядка учета таких экономически обоснованных расходов на оформление офисных помещений, то тут тоже есть свои тонкости.

Так, практика исходит из того, что данные расходы нельзя признать рекламными (постановление ФАС Поволжского округа от 01.10.09 по делу № А55-1113/2009). Причина — они не отвечают понятию, приведенному в законе о рекламе (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»).

Обратите внимание

Поэтому отражать такие затраты в учете нужно как прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (см. постановление ФАС Московского округа от 25.11.

Читайте также:  Какие документы нужны для развода через суд?

09 № КА-А40/12070-09 по делу № А40-25182/08-129-71 и по аналогии постановление ФАС Московского округа от 23.05.11 № КА-А40/4531-11 по делу № А40-51743/10-90-293). Такой подход означает, что налогоплательщики на УСН учесть данные затраты не смогут, даже если докажут их экономическую обоснованность.

Ведь в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), подобные затраты не значатся.

Обсудить на форуме

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2018/3/13251

Премии к 23 февраля и 8 марта страховыми взносами не облагаются

ФСС обвинил фирму в занижении базы для начисления страховых взносов на суммы премий к праздникам, выплаченные в течение 2 лет в общем размере 1,5 млн рублей.

Фирма не согласилась с тем, что на данные суммы следует начислять страховые взносы, и обратилась в суд.

Арбитры установили, что довод фонда сводится к тому, что суммы премий подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов, поскольку они произведены в рамках трудовых отношений (ст. 7 Закона № 212-ФЗ) и не поименованы в списке выплат, освобожденных от обложения (ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Судьи признали эти доводы несостоятельными.

Действительно, перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы, прямо не предусматривает такие выплаты, как вознаграждение работникам к праздничным датам.

Вместе с тем, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты работникам представляют собой оплату их труда.

Единовременные вознаграждения к праздникам были выплачены на основании коллективного договора между фирмой и сотрудниками.

В этом договоре есть раздел «Социальные гарантии, льготы и компенсации».

В нем предусмотрено, что работникам ежегодно выплачиваются вознаграждения в размере 2 тарифных ставок (в денежной форме или в виде подарков):

  •  к профессиональному празднику – Дню геолога;
  •  женщинам – к Международному женскому дню 8 Марта;
  •  мужчинам – ко Дню защитника Отечества 23 февраля.

В отличие от трудового договора, коллективный договор представляет собой правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя (ст. 40 ТК РФ).

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников и выполнения ими работы, не являются оплатой труда, в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Следовательно, такие выплаты, исходя из их правовой природы, не являются объектом обложения страховыми взносами.

Важно

При этом отклоняется ссылка ФСС на то, что по условиям Положения об оплате труда работников общества и Положения о премировании работников спорные выплаты отнесены к оплате труда, так как данные положения являются приложениями к коллективному договору.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.06.2016 № Ф07-3814/2016

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Источник: http://www.v2b.ru/reviews/premii-k-23-fevralya-i-8-marta-strahovymi-vznosami-ne-oblagautsya/

Премия к празднику: налогообложение и страховые взносы

Работникам учреждений могут быть выплачены премии к знаменательным датам. В частности, к 8 Марта – Международному женскому дню, 9 мая – Дню Победы, 12 июня – Дню России. Облагаются ли такие премии страховыми взносами, нужно ли включать «праздничные» деньги в состав расходов при исчислении налога на прибыль? Об этом и не только расскажет эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Учитывать ли премии при расчете налога на прибыль

Премии, начисляемые работникам к праздничным дням, не связаны с производственными результатами и потому не считаются обоснованными затратами. Такие выплаты нельзя отнести к стимулирующим, и их не следует учитывать при исчислении налога на прибыль Ведь они не соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Такую позицию высказал Минфин России в письме от 24 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14283. К аналогичному выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 19 февраля 2014 г. № А45-25321/2012.

Суд решил, что расходы на выплату премии к Дню России и 8 Марта экономически необоснованны и не связаны с деятельностью организации.

Однако некоторые судьи не соглашаются с таким подходом. По мнению арбитражного суда Московского округа, суммы, выплаченные к празднику, можно учесть при расчете налога на прибыль (постановление от 5 декабря 2014 г. № А40-12724/2014).

В рассмотренном случае премия к праздничному дню, единовременная и ежегодная, производилась в соответствии с требованиями правил трудового распорядка, наряду с иными стимулирующими и поощрительными выплатами, установленными в организации.

То есть за добросовестное исполнение должностных обязанностей, повышение производительности труда, улучшение качества продукции (работ), безупречный долголетний труд, инициативность, новаторство в работе и другие достижения.

Совет

Кроме того, любая премия, вне зависимости от того, как она поименована или к какой дате приурочена, побуждает сотрудника к труду. Это еще раз подтверждает стимулирующий характер таких выплат.

Арбитры отметили также, что при решении вопроса о премировании по данному основанию учитывалось перевыполнение работниками плановых производственных показателей. Таким образом, выплаченные премии удовлетворяли критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Следовательно, они правомерно учтены организацией в расходах при исчислении налога на прибыль на основании пункта 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Когда премии облагаются страховыми взносами

Премии работникам, выплаченные, например, к майским праздникам, облагаются страховыми взносами. Бюджетные учреждения уплачивают страховые взносы (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; далее – Закон № 212-ФЗ).

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, заключенных для выполнения работ, оказания услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами. Это закреплено пунктом 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

При этом выплаты, не облагаемые взносами, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Премии в ней не указаны.

Одна организация посчитала, что начислять взносы с премий не нужно. Она обосновала это тем, что суммы, выплаченные по данному поводу:

  • не относятся к системе оплаты труда;
  • не включены в условия трудовых договоров с работниками;
  • не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения ими работы.

Это юрлицо исходило из посылки, что выплата разовых премий основана на коллективном договоре, регулирующем социально-трудовые отношения. Значит, их следует квалифицировать как выплаты социального характера. Почему был сделан такой вывод, непонятно, ведь в приказах организации было написано обратное.

А именно: награждение работников имеет стимулирующий характер и связано с выполнением ими трудовой деятельности, периодом их работы в организации. Оценив материалы дела, Шестой арбитражный апелляционный суд все же посчитал, что на разовые премии нужно начислить страховые взносы (постановление от 22 декабря 2014 г.

№ 06АП-6521/2014).

Однако встречаются случаи, когда облагать премиальные выплаты взносами действительно не нужно. Примером здесь может служить постановление арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 августа 2014 г. № А26-11504/2012.

Обратите внимание

Организация выплатила работникам единовременные премии к праздничным датам – Дню защитника Отечества, 8 Марта, Дню весны и труда, Дню Победы. Страховые вносы на эти доходы сотрудников начислены не были.

При проверке специалисты ПФР России указали, что единовременные премии к праздничным датам носят стимулирующий характер и поэтому облагаются взносами. Но организация посчитала это решение неправомерным и обратилась в суд.

В итоге арбитры встали на сторону работодателя и сделали вывод, что эти премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не считаются оплатой труда, а значит, правомерно не были включены юридическим лицом в базу для исчисления страховых взносов.

При вынесении решения судьи исходили из следующего. Премии были выплачены всем сотрудникам организации в равной сумме вне зависимости от занимаемой должности, трудовых результатов, сложности, количества и качества выполненной работы. При определении размера премий не учитывались оклады (тарифные ставки) сотрудников.

Кроме того, выплата разовых премий к праздничным дням не была предусмотрена ни в трудовых договорах, заключаемых с работниками, ни в коллективном договоре. Поэтому сам факт обозначения спорных выплат в приказах как премии не может служить достаточным основанием для признания их частью оплаты труда.

Отметим, что арбитры сослались также на постановление Президиума ВАС России от 14 мая 2013 г. № 17744/12, в котором была рассмотрена аналогичная ситуация.

Страховые взносы: подарок работнику

Теперь разберемся, облагается ли страховыми взносами стоимость подарков работникам.

Если руководитель учреждения решил поощрить своих сотрудников денежными подарками, то нужно заключить договор дарения, на основании которого будет произведена выплата.

При этом письменная форма такого договора необходима только в том случае, когда учреждение преподносит работнику подарок стоимостью свыше 3000 руб. Об этом сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.

Важно

Выплаты и вознаграждения, производимые по договорам, предметом которых будет переход права собственности, не облагаются страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). К таким договорам относится и договор дарения. Следовательно, выдаваемые по договору дарения подарки работникам к праздникам, в том числе в виде денежных сумм, не нужно облагать взносами.

Однако при рассмотрении спорного вопроса в суде арбитры могут не признать произведенные сотрудникам выплаты подарками. Что и сделал ФАС Поволжского округа в постановлении от 21 ноября 2013 г. № А55-634/2013. Организация не согласилась с ПФР, посчитав, что специалисты фонда необоснованно решили доначислить страховые взносы с премий к праздникам.

Работодатель исходил из того, что единовременная выплата к празднику не включается в базу для начисления страховых взносов, поскольку не связана с трудовой деятельностью сотрудников и считается не премией, а подарком. Судьи же, изучив имевшиеся в материалах дела доказательства, истолковали ситуацию по-другому.

Они сделали вывод, что выплаченные организацией премии все же связаны с трудовой деятельностью сотрудников, поскольку они начислялись с определенной целью – для дальнейшего повышения эффективности труда, усиления материальной заинтересованности, стимулирующего воздействия на сотрудников. Это подтверждалось приказами о поощрении.

При этом доводы работодателя о том, что произведенные в отношении сотрудников выплаты по договорам дарения нужно считать подарками, судьями были обоснованно отклонены. На момент проведения выездной проверки ПФР договора дарения и документы, которые подтверждали бы передачу подарков, у организации отсутствовали.

Подарки были выданы работникам на основании приказов руководителя организации, а не договоров дарения. Следовательно, выплаченные суммы нужно было облагать страховыми взносами как производимые в рамках трудовых отношений.

Расходы на корпоратив: начислять ли взносы

Расходы учреждения на проведение корпоративного праздника не облагаются страховыми взносами. Ведь их нельзя признать выплатами в пользу конкретных сотрудников (п. 4 письма Минтруда России от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061).

С таким подходом согласен и ФАС Центрального округа. Он указал, что праздничные мероприятия непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и оплатой труда. Они могут проводиться и для всего коллектива организации, и для приглашенных граждан.

Факт участия в мероприятии тех или иных лиц не свидетельствует о выплате организацией работникам вознаграждения стимулирующего или компенсирующего характера. На этом основании арбитры в постановлении от 21 сентября 2012 г.

№ А14-13077/2011 пришли к выводу, что на затраты на корпоративные мероприятия взносы начислять не нужно.

Если премия выплачена неправомерно

Злоупотребление служебными полномочиями и неправомерное начисление стимулирующих выплат может привести к тому, что поощрение обернется крупным штрафом. Например, председатель комитета финансов одной районной администрации очень хотела получить премию к 8 Марта.

Не дождавшись решения главы администрации о премировании сотрудниц к празднику, она дала сотрудникам комитета финансов выходящее за пределы ее полномочий указание изготовить, подписать и исполнить приказ о выплате ей поощрения к Международному женскому дню.

Читайте также:  Приказ о материальной ответственности работника — образец

Однако по приговору Балаковского районного суда Саратовской области от 3 октября 2014 г. № 1-232/2014 председатель комитета финансов была осуждена за хищение имущества по ч. 3 ст. 160 Уголовного кодекса РФ. За незаконное получение премии в сумме 29245 руб.

ей был назначен штраф в размере 190000 руб.

Источник: Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.

Источник: https://otchetonline.ru/art/kadry/46884-premiya-k-prazdniku-nalogooblozhenie-i-strahovye-vznosy.html

Премии к праздничным и юбилейным датам: порядок выплаты и налогообложения (Тарасов В.)

Дата размещения статьи: 04.10.2015

В настоящее время многие учреждения стараются повысить материальное стимулирование и социальное обеспечение своих работников. Одним из таких способов является выплата премий к праздничным и юбилейным датам.

Однако, как показывает практика, такие выплаты вызывают множество вопросов по поводу оформления и обложения их налогами и страховыми взносами. Налоговые органы и суды отвечают на эти вопросы по-разному.

Итак, выплаты могут быть, например, за профессиональное мастерство, выполнение определенных производственных показателей, а также к профессиональному празднику, юбилею организации, самого работника или же к праздничным датам, установленным ст. 112 ТК РФ.

Поэтому их отражение в налоговом учете зависит от того, как оформлены эти выплаты, предусмотрены ли они в локальных нормативных актах, за счет каких источников выплачены. Но сначала напомним нормы трудового законодательства, предусматривающие те или иные выплаты в пользу работника.

Законодательство о выплатах в пользу работников

Совет

Правовые отношения по оплате труда регулируются трудовым законодательством. Напомним основные положения, касающиеся выплат в пользу работника.Заработной платой (оплатой труда работника) согласно ч. 1 ст.

129 ТК РФ является вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Из приведенной нормы видно, что в оплату труда работника могут входить не только связанные непосредственно с результатом трудовой деятельности работника выплаты, но и стимулирующие, и компенсационные, а также премии.При этом отметим, что содержание стимулирующих и компенсационных выплат трудовым законодательством не раскрыто. Перечень видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях и Разъяснение о порядке установления таких выплат в указанных учреждениях утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 N 818. Напомним, что к ним относятся выплаты:- за интенсивность и высокие результаты работы;- за качество выполняемых работ;- за стаж непрерывной работы, выслугу лет;- премиальные по итогам работы.В соответствии со ст. 135 ТК РФ система оплаты труда (включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования) устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. При этом локальный нормативный акт, предусматривающий стимулирующие выплаты, должен приниматься с учетом мнения представительного органа работников.Согласно ст. 144 ТК РФ системы оплаты труда (в том числе тарифные системы оплаты труда) работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются:- в федеральных государственных учреждениях — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ;- в государственных учреждениях субъектов РФ — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ;- в муниципальных учреждениях — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.Согласно положениям ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). При этом другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.Из анализа приведенных положений трудового законодательства премиальные выплаты можно разделить на два вида:- являющиеся составной частью заработной платы и определенные системой оплаты труда в учреждении поощрительные выплаты, выплачиваемые регулярно;- носящие разовый характер поощрения за определенные успехи в работе и не только.Соответственно, можно сказать, что премии являются элементом заработной платы, предназначенным для стимулирования работников к улучшению количественных и качественных показателей работы.

Документальное оформление

К вопросу документального оформления премирования следует подходить серьезно, прежде всего для решения вопроса налогообложения. При этом способы оформления зависят от вида премий: регулярные или разовые.Кроме того, для решения данного вопроса следует обратиться к НК РФ, а именно к ст.

252, согласно которой все расходы организации должны быть обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Поэтому для учета сумм премий в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли необходимо иметь документы:- подтверждающие отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в учреждении.

Здесь имеется в виду, что выплаты должны быть установлены в трудовых договорах с работниками или трудовые договоры должны содержать ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты и (или) стимулирования труда работников.

При этом, заключая трудовой договор, работодателю необходимо ознакомить работника (под роспись) с содержанием указанного локального нормативного акта;- подтверждающие достижение работниками конкретных показателей оценки труда (фактически отработанное время, количество созданных трудом материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и пр.);- первичные документы о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в учреждении системе оплаты труда, оформленные в соответствии с законодательством. Решение о выплате премии оформляется приказом (распоряжением) руководителя учреждения. А при оформлении премий, носящих разовый характер, следует применять унифицированные формы Т-11 (если премированию подлежит один работник) или Т-11а (при премировании нескольких работников). Отметим, что для выплаты премий, предусмотренных системой оплаты труда (например, положением о премировании работников, коллективным (трудовым) договором), издание приказов по унифицированным формам не является обязательным.Однако уточним, что НК РФ не устанавливает конкретного перечня подтверждающих документов для выплаты премии в целях отнесения к расходам на оплату труда. Соответственно, можно предположить, что выплата премии к праздничным и юбилейным датам может быть отнесена к оплате труда при условии ее отражения в трудовом (коллективном) договоре и издании соответствующего приказа руководителя.В качестве примера отражения порядка выплаты разовых премий в коллективном договоре или положении об оплате труда приведем фрагмент положения об оплате труда.

Положение об оплате труда

3.1. Премии выплачиваются к следующим праздничным датам, предусмотренным ст. 112 ТК РФ:- Новогодним каникулам;- Дню защитника Отечества (работникам мужского пола);- Международному женскому дню.Премии выплачиваются к юбилейным датам работников, достигших 30, 40, 50, 55 (для женщин), 60 (для мужчин) лет.Премии выплачиваются к профессиональным праздникам — 25 марта — День работника культуры России.Премии выплачиваются в связи с присуждением почетных званий, награждением государственными и ведомственными наградами, выходом на пенсию, а также другие единовременные (разовые) премии.Указанные виды премий могут выплачиваться при наличии экономии фонда оплаты труда, а также за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.3.2. Размер указанных премий определяется в твердой сумме или в процентах от оклада по представлению руководителя.3.3. Совокупный размер материального поощрения работников максимальными размерами не ограничивается и зависит только от финансового положения учреждения.Кроме того, работодатель в локальном нормативном акте может предусмотреть условие о том, что при наличии дисциплинарного взыскания премия не выплачивается в течение всего срока действия его взыскания. При этом уточним, что трудовое законодательство:- не содержит прямого указания о запрете выплат, в частности, премий работнику, имеющему дисциплинарное взыскание;- не устанавливает конкретных требований к содержанию локальных нормативных актов.Не начислить премию можно также в следующих случаях:- нарушения правил внутреннего трудового распорядка, техники безопасности, требований охраны труда;- неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией;- невыполнения приказов и распоряжений.Порядок обложения премий к праздничным и юбилейным датамналогами и страховыми взносами

Налог на прибыль

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/12501

Налогообложение премий работников в 2019 году

Стимулирующие выплаты могут являться частью заработной платы, а могут быть оформлены как дополнительные начисления. С позиции бухгалтерии это часть расходов на оплату труда, налогообложение которых четко прописано в Налоговом Кодексе РФ. Но всегда ли выплата премий попадает под эту категорию?

Рассмотрим обычную ситуацию с налогообложением премиальных выплат, а также ее нюансы в тех случаях, когда в связи со стимулирующими выплатами появляется определенный налоговый риск.

Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закрепление режима премирования в локальных документах отражено в п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаце 2 ст. 191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ.

Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.

Непременные условия для включения трат на премирование в расходы по оплате труда:

  • премия должна назначаться и выплачиваться исключительно за достижения, связанные с профессиональной занятостью сотрудника;
  • условия получения премии и возможность депремирования нужно четко регламентировать в колдоговоре или трудовых договорах сотрудников (можно в этих документах дать отсылку на Положение о премировании) с указанием порядка начислений и конкретных сумм.

Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст.

270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем.

При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. №03-03-06/1/726).

Премия полагается за труд, но не только

Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд.

Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал.

Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.

Обратите внимание

Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.

Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.

Налоги на стимулирующие выплаты

Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации.

Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль. У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу).

Читайте также:  Как прописаться в квартире после покупки? порядок действий

С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:

  • работник получил международную премию;
  • премия назначена за особые достижения;
  • премия присуждена работнику высшими должностными лицами;
  • сумма выплаты меньше 4000 руб. в год (тогда она расценивается не как премия, а как подарок – ст. 217 НК РФ).

Кроме НДФЛ, с прибыли, как с части дохода, взимаются обязательные отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС. Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформление бухгалтерских документов датируется не днем начисления премиальных по документам, а днем, когда средства выданы сотруднику на руки.

Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации

Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором).

Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя.

Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.

Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.

Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

А если регламентировать эти выплаты?

Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.

Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.

Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.

СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».

Может ли работодатель премировать сам себя?

Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль.

Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права.

В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.

Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям

Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.

  1. Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
  2. Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
  3. И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
  4. Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
  5. Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
    • тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
    • постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
    • позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).

Источник: https://assistentus.ru/ndfl/nalogooblozheniye-premij-rabotnikov/

Порядок выплаты премии по Трудовому кодексу РФ

Выплата премии по Трудовому кодексу определяется лишь общими понятиями о том, что такое премия, какова ее роль в оплате труда и какие документы обосновывают включение премии в эту оплату.

Обязанность разработки детальных правил премирования и установления порядка выплаты премиальных ТК РФ закрепляет за работодателем.

Рассмотрим, что нужно предусмотреть в этих правилах, чтобы выплата премии не вызвала вопросов у проверяющих.

Что такое премия (определение по ТК РФ) и как она относится к зарплате

Устанавливаем правила премирования: в едином нормативном акте или в трудовом договоре

Обоснование начисления квартальной премии сотрудникам: пример

Важно

За что работнику премия выплачивается индивидуально: формулировка основания для поощрения

Особенности сроков выплаты премиальных

Премия и оценочные обязательства на ее выплату

Итоги

Что такое премия (определение по ТК РФ) и как она относится к зарплате

Понятие премии присутствует в ст. 129 ТК РФ, где она упоминается в числе выплат стимулирующего характера, которые могут составлять одну из частей зарплаты. То есть премия — это выплата поощрительного характера, входящая в структуру применяемой системы оплаты за труд.

О том, в каких еще формах может осуществляться поощрение работников, читайте в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».

Разработать структуру системы оплаты труда и установить правила ее применения работодатель должен сам, согласовав с представителями трудового коллектива (ст. 135 ТК РФ).

При разработке этой системы для коллективов ГУП и МУП необходимо руководствоваться также едиными рекомендациями, утвержденными на очередной год Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений.

На 2017 год решение этой комиссии о принятии таких рекомендаций закреплено в протоколе № 11 от 23.12.2016.

Таким образом, у работодателя должен иметь место внутренний документ, содержащий описание применяемойдля оплаты труда коллектива системы (структуры зарплаты работников).

Этот документ может одновременно содержать и описание всех правил, установленных для начисления каждой из составных частей зарплаты.

Но возможна и разработка самостоятельных нормативных актов (положений) для каждой составной части оплаты за труд.

Совет

Небольшим трудовым коллективам (микропредприятиям) с 2017 года разрешено не создавать внутренние нормативные акты, регулирующие вопросы трудового права (ст. 309.2 ТК РФ).

Однако принятие такого решения требует детально прописывать все правила начисления зарплаты в трудовом соглашении с каждым из работников. Причем для составления этого документа должна применяться его типовая форма.

Такая форма уже утверждена постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 № 858.

Внутренний документ, разрабатываемый для коллектива в целом (или для большей его части), позволяет в трудовом соглашении с каждым из работников не перечислять подробно все правила установленной для него оплаты труда, а ограничиться лишь отсылкой к ряду внутренних актов.

Поэтому создание такого рода актов существенно упрощает оформление трудовых договоров. Тем более что нормативные акты могут действовать без изменений в течение нескольких лет.

И трудозатраты по их разработке и принятию даже для микропредприятий могут оказаться заметно меньшими, чем внесение всех деталей, относящихся к начислению зарплаты, в каждый трудовой договор.

Устанавливаем правила премирования: в едином нормативном акте или в трудовом договоре

Итак, правила премирования должны быть определены:

  • в едином внутреннем нормативном акте — когда их устанавливают для всего коллектива работников (или большей части его членов);
  • в трудовом соглашении с конкретным работником — когда речь идет об индивидуальных условиях премирования или когда работодатель, представляющий собой микропредприятие, принял решение не создавать у себя внутренние нормативные акты, регулирующие вопросы трудового права.

В нормативном акте, посвященном премированию, нужно отразить:

  • описание видов применяемых премий;
  • с какой периодичностью будут начисляться премиальные каждого вида;
  • тот круг работников, к которым будет относиться тот или иной вид премии;
  • конкретные показатели, при выполнении которых возникает право на начисление премиальных регулярного характера;
  • структуру показателей премирования и систему их оценки;
  • описание алгоритмов расчета сумм премиальных, причитающихся каждому конкретному работнику, исходя из выполненных им показателей оценки;
  • порядок, в котором осуществляется рассмотрение показателей премирования в отношении каждого из работников;
  • основания, расценивающиеся как причинадля лишения премиальных;
  • процедуру, применение которой позволит работнику оспорить результаты оценки его работы за период премирования.

Сведения аналогичного характера потребуется привести в трудовом соглашении с конкретным работником, если внутренние нормативные акты работодатель не разрабатывает или условия премирования конкретного работника индивидуальны. Последнее может иметь место, например, для руководителей высшего звена.

О том, когда выплата премии руководителю будет расценена как незаконная, читайте в материале «Необоснованное начисление и выплата премии».

По регулярности выплаты премии, включенные в систему зарплаты, делятся на начисляемые и выплачиваемые:

  • Регулярно за какой-либо определенный период (за месяц, квартал или год). Все основания для их начисления и правила расчета содержатся во внутреннем нормативном акте о премировании. При наступлении таких оснований выплата подобной премии становится обязательной, и какие-либо специальные решения для ее начисления не требуются.
  • Нерегулярно — связываются с достижениями отдельных работников, возникающими периодически. Появление у работника права на такую премию должно быть обосновано отдельным документом, составляемым обычно его непосредственным руководителем.

Обоснование начисления квартальной премии сотрудникам: пример

Основанием для начисления и выплаты премий регулярного характера чаще всего становятся результаты работы работодателя, оцениваемые по финансово-экономическим показателям его деятельности, формируемым за соответствующий период, в целом. То есть по результатам успешной работы всего коллектива, что, соответственно, требует поощрения работников, образующих этот коллектив.

Формулировка обоснования премирования может выглядеть, например, так: «За выполнение плановых показателей объемов производства и продаж за квартал».

Получат эту премию те работники, которым она должна быть начислена в соответствии с действующим внутренним актом о премировании, кроме лишенных права на ее получение за рассматриваемый период по основаниям, содержащимся в этом же акте.

Обратите внимание

Результаты распределения премии утвердит руководитель работодателя.

На основании этого утверждения будет издан приказ на выплату премии, содержащий единое общее обоснование для выплаты, и перечень фамилий конкретных сотрудников с причитающимися им суммами.

За что работнику премия выплачивается индивидуально: формулировка основания для поощрения

Формулировка обоснования премии сотруднику, выплачиваемой нерегулярно, будет зависеть от состава конкретных трудовых достиженийэтого отдельного работника. Например, для менеджера по продажам может иметь место поощрение с формулировкой «За досрочное выполнение запланированного объема продаж за месяц».

Результаты работы конкретного сотрудника оценивает, как правило, его непосредственный руководитель. Выявив факт возникновения права на премию, он составляет на имя руководителя работодателя представление (служебную записку) на ее начисление. При положительной резолюции руководителя работодателя на этом документе в отношении работника будет издан отдельный приказ на выплату ему премии.

Особенности сроков выплаты премиальных

В ТК РФ установлены ограничения для сроков выплаты:

  • зарплаты (а соответственно, и авансов по ней) и отпускных (ст. 136);
  • расчета при увольнении (ст. 140).

Упоминания о премии в связи со сроками выплаты в ТК РФ отсутствуют. Вместе с тем премия, являющаяся частью зарплаты, может выплачиваться с периодичностью, отличающейся от частоты выплаты зарплаты. В связи с этим Минтруд России в информации от 21.09.

2016, размещенной на его сайте, рекомендует указывать в локальном нормативном акте о премировании не только месяц начисления премии, но и месяц или конкретную дату ее выплаты.

Если будет указан только месяц выплаты, то это будет означать, что премиальные надо выплатить не позже 15-го числа указанного месяца.

Источник: https://nalog-nalog.ru/oplata_truda/poryadok_vyplaty_premii_po_trudovomu_kodeksu_rf/

Ссылка на основную публикацию