Декларация по ндс на усн — особенности и нюансы заполнения

Декларация по НДС для организаций на УСН

Организации на упрощенной системе налогообложения не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, согласно пункту 2 статьи 346 Налогового Кодекса.

Но в отдельных случаях законодательство обязует их платить этот налог и отчитываться по налогооблагаемым операциям: если организация является налоговым агентом по такому налогу или занимается учетом операций по соглашению, которое предусматривает простое товарищество, совместную деятельность, доверительное управление имуществом. Они также могут добровольно начислять НДС по факту реализации.

Декларация по НДС с 2017 года сдается в электронной форме. Бумажный вариант будет признан недействительным, а дата сдачи – просроченной. Однако, предусмотрено исключение для налоговых агентов (кроме посредников) – они сами решают, как отчитываться перед налоговиками: на бумаге или в электронном виде, согласно пункту 5 статьи 174 Налогового Кодекса.

В каких случаях усн-фирмы платят налог как налоговые агенты?

Налоговое законодательство Российской федерации предусматривает 4 случая, когда компании и предприниматели на УСН уплачивают НДС как налоговые агенты:

  1. Они приобретают товары (работы, услуги) у компании-иностранца. Налогоплательщик по УСН перечисляет налог в госбюджет, если он приобрел на территории России, но продавец представительства в РФ не имеет. Если у компании в стране есть представительство, она сама уплатит НДС, а покупатель в таком случае обязанности налогового агента не исполняет.
  2. УНС-фирма арендует госимущество, но при этом в договоре с арендодателем цена указана без НДС. Фирме будет исчислен налог сверх цены, согласно пункту 3 статьи 161 Налогового Кодекса.
  3. Организация на УСН покупает госимущество. В этом случае покупатель обязан исчислить налог методом расчета, удержать из выплачиваемых доходов и перечислить в госбюджет соответствующую сумму НДС.
  4. «Упрощенцем» продается конфискованное имущество. Налог на добавленную стоимость в таком случае перечисляется УНС-плательщиком в бюджет за покупателя.

Порядок представления отчетности в электронной форме

Интересующую вас информацию об операторе можете узнать в инспекции ФНС по месту учета, или на сайте регионального управления ФНС РФ.

Необходимо выбрать оператора и заключить с ним соответствующее соглашение на оказание услуг. Далее он обязан установить систему сдачи отчетности, предоставить ряд программных средств и электронную квалифицированную подпись.

После того как наступит срок сдачи налоговой декларации, вместе составьте соответствующие файлы. Для организаций на УСН нужно представить в составе декларации титульную страницу и 1 раздел.

Обратите внимание

Заверьте приготовленные файлы электронной подписью и отправьте с помощью программы через вашего оператора. После этого ему нужно сформировать подтверждение даты отправки отчетности.

Дата в подтверждении будет являться для организации датой предъявления налоговой декларации по НДС в контролирующий орган.

По их результатам вам будет отправлена квитанция о том, что декларацию приняли, или уведомление о непринятии отчетности с указанными основаниями, предусмотренными законодательством. Это значит, что ее нужно будет представить заново.

За отправку документа не в электронной форме, а почтовым отделением или на бумаге инспектору лично в руки, налоговая служба вправе наложить штрафные санкции по статье 119 НК РФ, а также заморозить расчетные счета в банке и приостановить электронные денежные переводы.

Если же декларация будет не сданной своевременно не по вашей вине, а из-за технического сбоя в операторской работе, то законодательством не предусмотрено, что этот факт освобождает вас от ответственности. Однако, некая ответственность предусмотрена за виновное деяние, согласно главе 16 Налогового Кодекса.

Декларация по НДС на бумажном носителе

Если ваша компания относится к тем компаниям на УСН, которые вправе представить декларацию по НДС на бумажном носителе, лучше всего подать ее лично, либо или через почтовые отделения с описью вложения.

При личной передаче отчетности юридическим лицом, кроме руководителя, требуется доверенность, поскольку только он является единственным законным представителем интересов организации, который может сдавать отчетность без доверенности. Перед тем как сдавать лично инспектору, необходимо подготовить документы, подтверждающие полномочия: документ, который удостоверяет личность, устав, приказ о назначении.

Важно

Уполномоченным представителем, в первую очередь, может быть главный бухгалтер, а также остальные работники организации, которым, чтобы выступать от имени компании, нужна доверенность, заверенная подписью руководителя.

Это касается также индивидуальных предпринимателей, которые предпочитают передавать декларацию лично инспектору. Ему, его бухгалтеру, или иному доверенному представителю необходимо предъявить паспорт, или другой любой документ, который удостоверяет личность.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Дата отправки НДС-декларации почтовым отделением с описью вложения будет считаться датой сдачи в налоговый орган. Даже если документ был поставлен в очередь отправки в последний день срока, а прибыл в налоговую инспекцию еще позднее, нарушения не будет.

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/dlya-organizacij-na-usn.html

Как работать с НДС на «упрощенке» в 2019 году

Прослеживается тенденция экономической политики государства, которая заключается в привлечении некрупных фирм к тендерным и бюджетным программам. Поэтому им разрешено осуществлять операции по счетам-фактурам с НДС.

Но в данной ситуации сами «упрощенцы» были бы поставлены в невыгодные условия «двойного налогообложения». Во-первых, выставленный НДС нужно было оплатить в ФНС, во-вторых, внести его себе в доходы. Учитывая эту правовую коллизию, были внесены поправки в НК.

Существует две формы: с НДС и без налога.

Данные, которые отражаются в счет-фактуре:

  1. Дата оформления и номер накладной.
  2. Код налогоплательщика (ИНН).
  3. Реквизиты фирмы, частного предпринимателя.
  4. Адрес, по которому зарегистрирована компания.
  5. Реквизиты и адрес получателя.
  6. Форма расчета и валюта, в которой производится оплата

Обязательно в 7, 8 графах нужно проставить не ноль, а вписать «без НДС». Документ должен подписать руководитель, бухгалтер.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Счет-фактура НДС
  • Бланк декларации по НДС

Посреднические сделки

НДС при упрощенной системе оплачивается в порядке, предусмотренным Налоговым кодексом. Выделяют два главных случая.

Все операции, связанные с импортом товаров. Если товары ввозятся из-за рубежа,то должны быть оплачены все ввозные сборы плюс НДС.

Случаи, когда производится деятельность совместно с другими компаниями (закупка товара в определенных частях, совместные договора, концессии и т.д.): дополнительно оплачивается НДС, когда компания осуществляет деятельность как налоговый агент.

Формула расчета для стран, входящих в Таможенный союз:

цена товара + пошлина + акцизная ставка = общая стоимость

общая стоимость * ставка НДС = сумма НДС

Импорт товаров из ЕС:

Читайте так же:   Пени и штрафы за неуплату по УСН на 2018 году

цена по сделке (договору) + акциз на данный вид товара = общая стоимость

общая стоимость * ставка НДС

Фирма обязана перечислять НДС государству в качестве налогового агента в следующих случаях:

  1. При аренде государственной собственности. Оплачивать можно через арендодателя, когда в договоре налог включен в стоимость. Если идет отдельно сумма аренды и сумма НДС, то перечислить налог должен арендатор.
  2. Осуществляя деятельность с зарубежными компаниями, которые не поставлены на учет в ФНС, необходимо уплатить НДС. Это может быть закупка товара, представление интересов в виде посредничества и т.д.
  3. Если фирма покупает государственную собственность или имущество.
  4. Реализация отчужденного судом имущества, конфискованного товара и ценностей.

При заключении подобных сделок и договоров уплата НДС для компаний на упрощенной системе носит обязательный характер.

«Упрощенец» обязан выписать счет-фактуру с НДС в течение 5 дней с момента отгрузки, совершения сделки, получения аванса.

В случае с арендой в течение 5 дней выписывают счет-фактуру «Аренда государственного имущества», делают запись в журнале регистрации НДС. Сумму аренды вносят в расходы.

Такой же порядок оформления относится к ситуациям, когда «упрощенец» выступает как налоговый агент. Перечисляется сумма налога до 20 числа наступающего месяца.

При импорте товара расчет производится в соответствии с правилами таможенного законодательства. Декларацию по НДС оформлять не нужно, так как расчет ведется по таможенным правилам. Исключения составляют товары из Белоруссии и Казахстана. Здесь действует оплата как и с внутренними счетами-фактурами (оплата до 20 числа), только сдается специальная декларация (по косвенным налогам).

До 25 числа после окончания квартала сдается декларация по НДС, куда внесены все суммы счетов-фактур с НДС. До этого момента должны быть оплачены налоги. В книге доходов суммы НДС не учитываются.

При каких условиях можно перейти на УСН

Оформить переход на УСН можно раз в году. Например, чтобы перейти в 2020 году, нужно было уведомить налоговую службу до конца 2019 года. Для этого существует специальное заявление по форме, называется «Уведомление о переходе на УСН».

Решающим условием для перехода являются установленные лимиты по экономическим показателям компании. Необходимо отметить, что на 2019 год государство повысило порог перехода на УСН.

https://www.youtube.com/watch?v=V286CdwCEu4

Выделяют следующие показатели по отчетности за предыдущий год:

  1. С начала прошедшего года и до подачи заявления доход не должен быть выше 120 000 000 рублей (при предельном доходе 9 000 000 рублей).
  2. Необходимо оценить основные средства фирмы. Не более 150 000 000 рублей.
  3. Если фирма является долевым владельцем других фирм, то ее доля не должна превышать четверти.
  4. Количество наемных работников — не больше 100 человек.

Для того чтобы убедиться в том, что можно работать по УСН, нужно написать запрос в налоговую службу.

Входной НДС и возмещение

Часто компаниям на УСН приходится закупать продукцию или оборудование у фирм, которые находятся на общей системе. В этом случае в стоимость включен НДС. Возникает вопрос, можно ли возместить налог?

Читайте так же:   Книга учёта доходов и расходов для УСН в 2018 году

Так как «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, то в классическом понимании они не могу поставить его на возмещение через налоговую службу. Но на 2019 год можно внести суммы НДС в расходы, тем самым уменьшив налоговую базу при оплате единого налога.

При этом нужно, чтобы был соблюден ряд условий:

  • «упрощенец» должен работать по схеме «Доход минус расход»;
  • в счете-фактуре от поставщика должен быть выделен НДС;
  • в журналах учета нужно отдельно указывать стоимость товара и налог;
  • если речь идет о товарах, то они должны быть оплачены и реализованы;
  • если закупаются материалы, то нужно подтверждение оплаты, и из них должно быть что-либо изготовлено;
  • при приобретении материалов или оборудования для основных фондов, они должны быть оприходованы и введены в эксплуатацию.

Отчетность и декларация по НДС

Если компания выписывает счет-фактуру с НДС, она вносит его в «Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур». Кроме этого, с момента оформления счета нужно оплатить налог и до 25 числа наступающего квартала сдать декларацию по НДС.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Счет-фактура НДС
  • Бланк декларации по НДС

Если для плательщиков на общих основаниях возможна только электронная декларация, то для «упрощенцев» допускается на бумажном носителе.

За несвоевременную отчетность или нарушения предусмотрена ответственность. При нарушении сроков выставляют пени (20-40% от суммы). Штрафы накладываются и на предпринимателя в зависимости от сроков просрочек, начиная от 5 и заканчивая 30% (больше 180 дней).

Таким образом, с «упрощенцев» взимают штрафы также, как и с тех, кто находится на общей системе.

Что нужно знать дополнительно

Выделены виды деятельности, при которых платится НДС не зависимо от системы налогообложения: топливо, природный газ, акцизная группа товаров, дорогие автомобили и мотоциклы.

До 01 июля 2019 все предприниматели должны перейти на онлайн-кассы. Они непосредственно будут подключаться к налоговому серверу через интернет. Если по каким-то причинам интернет будет недоступен, то в кассах предусмотрены фискальные накопители, с которых можно будет снять информацию.

Все про НДС на «урощенке» — в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/usn/kak-rabotat-s-nds.html

Ндс при усн: пример, проводки, декларация

В общем случае работа с применением упрощенного режима избавляет компанию от необходимости уплаты НДС. Налоговым законодательством предусмотрены исключения из стандартного правила. При определенных обстоятельствах у компании появляется необходимость начисления добавленного налога, а также его восстановление.

Работа на УСН без НДС

Большинство упрощенцев не сталкиваются в своей деятельности с начислением добавленного налога. Отгружая свою продукцию, товары, выполняя работы или услуги, компании на УСН не добавляют к стоимостному показателю НДС и не платят его в бюджет.

Вместе с тем у них нет права на возмещение НДС, предъявляемого поставщиками. Даже при наличии счета-фактуры, в котором в отдельной  графе прописана сумма добавленного налога, упрощенцу нужно включить эту сумму в общую стоимость ценностей, не выделяя отдельно на счет для возмещения из бюджета.

Совет

Отсутствие обязанностей по НДС избавляет упрощенца от необходимости формировать для клиентов счета-фактуры и отчитываться перед налоговой по данному виду налога.

Из этого правила есть исключения, при которых на упрощенца накладываются определенные обязательства, связанные с добавленным налогом.

Когда нужно платить НДС упрощенцу

Ситуации, когда упрощенец сталкивается с обязанностью уплаты добавочного налога:

  • Импорт ценностей в РФ (так называемый «ввозной» НДС) – помимо уплаты налога, от компании требуется предоставить декларацию в налоговую (при ввозе ценностей от участников таможенного союза);
  • Ведение деятельности в рамках договорного соглашения о совместной деятельности (простое товарищество) – по итогам каждого квартала, когда велась такая деятельности, нужно отчитаться перед ФНС с помощью представления декларации по НДС;
  • При предъявлении счета-фактуры клиентам с выделенным налогом – также нужно подать декларацию по НДС за те кварталы, когда выполнялись данные операции;
  • Если упрощенец выступает налоговым агентом.
Читайте также:  Стоимость брачного контракта при его заключении у юриста

Если указанных выше действий организация или ИП на УСН не совершают, то обязанностей в отношении добавочного налога не возникает.

Также с вопросами, касающимися НДС, компания сталкивается в момент замены налогового режима.

НДС при переходе на УСН

Если компания принимает решение о смене режима и переходит с классического на упрощенный, то обязательно придется разобраться с НДС, принятым к вычету при ОСН.

Находясь на основном режиме, компания переводит часть стоимости в сумме добавленного налога на отдельный счет для возмещения. Перейдя на УСН, такой возможности у компании уже нет, поэтому НДС по нереализованным и неиспользованным ценностям, нужно будет восстановить.

Восстановлению подлежит налог по приобретенным ТМЦ, услугам различного характера, работам, основным фондам, НМА, которые будут задействованы в деятельности в рамках УСН.

Восстанавливать нужно всю принятую к вычету величину добавленного налога. Исключением являются НМА и объекты ОС, по которым восстановлению подлежит часть НДС, пропорциональная стоимости остаточного вида.

Формула для расчета налога к восстановлению по НМА и ОС:

НДС = Налог, принятый прежде к вычету * Остат. стоим. объекта / Первонач. стоим. объекта

Остаточный показатель стоимости определяется на 31.12 предыдущего года (при условии перехода с начала следующего). Если проводилась переоценка, то ее результаты не учитываются.

Первоначальный показатель стоимости – сумма всех расходов, понесенных компаний при приобретении объекта, по которой он был оприходован на 01 или 04 счет.

Пример восстановления по ОС

В январе 2014г. ООО «Омега», находясь на ОСН, купила станок за 236 000 руб.(с НДС 36 000 руб.) со сроком амортизации 5л (отчисления считаются линейным способом). Указанный добавленный налог был принят к вычету в полном объеме.

В январе 2016г. ООО «Омега» перешло на УСН.

Восстановить НДС по станку нужно в декабре 2015г.

Решение:

Источник: http://online-buhuchet.ru/nds-pri-usn/

Декларация по ндс для усн пример

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ, декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 25-го числа месяца , следующего за истекшим налоговым периодом.

Но, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Это установлено п.7 ст.6.1 НК РФю

Обратите внимание

По закону, Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета в качестве налогоплательщика (налогового агента), организациями и ИП, на которых возложены обязанности: налогоплательщиков, и/или налоговых агентов.

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика:

  • об объектах налогообложения,
  • о полученных доходах и произведенных расходах,
  • об источниках доходов,
  • о налоговой базе, налоговых льготах,
  • об исчисленной сумме налога,
  • и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Декларация НДС сдается по месту учета налогоплательщика в ФНС по установленным форматам в электронном виде. К декларации должны быть приложены документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации НДС

В электронном виде налогоплательщики вправе представлять документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации.

Кто сдает декларацию по ндс на бумаге ?

Пункт 1 статьи 145 НК РФ освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС организации и ИП, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Освобождение от обязанностей налогоплательщика включает в себя и освобождение от обязанности подавать декларацию по налогу, то есть в данном случае по НДС.

Но при этом нужно помнить положения пункта 5 статьи 173 НК РФ: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан заплатить соответствующую сумму налога в бюджет. А потому у него возникнет обязанность по представлению налоговой декларации.

Налогоплательщики, которые перешли на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН не признаются плательщиками НДС. Об этом сказано, соответственно, в статьях 346.11, 346.26, 346.1 и ст.346.43 НК РФ.

Однако те организации или ИП, которые применяют «упрощенку»-УСН, «вмененку»-ЕНВД», ЕСХН и ПСН обязаны платить налог при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Кроме того в случае применения УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН уплата НДС возможна при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением.

В случае, если фирма на УСН выставила счет-фактуру с выделением НДС — необходимо уплатить НДС и подать декларацию. Т.е. организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», выставила покупателю счет-фактуру с выделением НДС и полученный налог полностью уплачен в бюджет и организация при расчете единого налога не должна включать сумму НДС в доходы.

Налогоплательщики, которые представляют единую упрощенную декларацию сдают декларацию по НДС на бумаге

Если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то на основании пункта 2 статьи 80 НК РФ он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию. В ФНС отмечают, что на таких налогоплательщиков не распространяется требование представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде.

Штраф за несвоевременное представление декларации ндс

Если вовремя не представить декларацию по НДС, то инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена на основании декларации, но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок.

Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

Пример заполнения НДС декларации 2018

Утверждена новая форма декларации по НДС, начиная с 2017 г. Минюст России 11 января 2017 года зарегистрировал приказ ФНС России от 20.12.

16 № ММВ-7-3/[email protected], который вносит изменения в форму налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения. Соответствующим образом скорректирован и формат для представления декларации в электронном виде.

Приказ вступит в силу 12 марта 2017 г. Таким образом, отчитываться по новой форме необходимо начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

Важно

Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558 . По этой форме нужно отчитываться начиная с I квартала 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по НДС и используя данные налогового учета компании ООО «Газпром», показано заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2017 года.

Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Операции, которые должны быть учтены при составлении декларации по НДС за I квартал 2017 года, приведены ниже.

  • Октябрь 2016 – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). Счет-фактура от 13 октября 2016 № 502, составленный на сумму НДС, удержанного с арендной платы за IV квартал 2016 года, зарегистрирован в книге покупок
  • Январь 2017 – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за январь, февраль, март 2017 года. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за I квартал 2017 года, составлен счет-фактура от 20 января 2016 № 3 и зарегистрирован в книге продаж
  • Январь 2017 – получен от ООО «Вега» аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции по договору № 1. Счет-фактура на аванс от 14 января 2017 № 1 выставлен «Веге» и зарегистрирован в книге продаж
  • Январь 2017 – отгружена готовая продукция ООО «Мастер» по договору № 2. Счет-фактура от 20 января 2017 № 2 выставлен «Мастеру» и зарегистрирован в книге продаж
  • Февраль 2017 – перечислен поставщику материалов (ООО «Торговая фирма «Гермес»») аванс по договору № 3. От «Гермеса» получен счет-фактура от 4 февраля 2017 № 45 с выделенной суммой НДС и зарегистрирован в книге покупок
  • Февраль 2017 – приобретены у ООО «Торговая фирма «Гермес»» и приняты к учету материалы для производства продукции по договору № 4. Материалы были оплачены авансом в IV квартале 2016 года, НДС с аванса был принят к вычету в IV квартале 2016 года. Счет-фактура от 4 февраля 2017 № 150 получен от «Гермеса» и зарегистрирован в книге покупок. Счет-фактура на аванс от 22 октября 2016 № 1230 зарегистрирован в книге продаж
  • Март 2017 – отгружена готовая продукция по договору № 5 с ООО «Гамма». Счет-фактура № 4 выставлен «Гамме» 16 марта 2017 года и зарегистрирован в книге продаж

Разделы 10 и 11 надо заполнять в случае выставления/получения счетов-фактур в рамках деятельности в интересах другого лица:

• на основе договоров комиссии, агентских договоров;

• на основе договоров транспортной экспедиции (если по таким договорам в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль и иным «доходным» налогом, учитываются лишь доходы в виде вознаграждения);

• при выполнении функций застройщика.

Причем делать это нужно при условии, что организации или ИП, заполняющие декларацию, сами:

  • (или) являются плательщиками НДС;
  • (или) освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой НДС, или вообще не являются плательщиками этого налога, но при этом выступают в качестве налоговых агентов.

Источник: http://ontofoto.ru/deklaracija-po-nds-dlja-usn-primer/

Усн с уплатой ндс: практика заполнения декларации за ноябрь 2013 года

Ситуация

Организация является плательщиком УСН с уплатой НДС. Она определяет момент фактической реализации методом «по оплате» и производит исчисление НДС и налога при УСН ежемесячно.

В ноябре организация совершила ряд хозяйственных операций (см. ниже).

Как правильно отразить их в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее – декларация по УСН)?

Справочная информация

Форма декларации по УСН приведена в приложении 6 к постановлению МНС РБ от 15.11.2010 № 82, а порядок ее заполнения – в гл. 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной этим постановлением (далее – Инструкция).

Декларация по УСН включает в себя:

– титульный лист;

– разд. I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения»;

– разд. II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;

– разд. III «Сведения об общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и земельных участков (справочно)»;

– разд. IV «Другие сведения (справочно)».

Объектом обложения налогом при УСН признается валовая выручка (п. 1 ст. 288 НК).

Налоговую базу налога при УСН определяют как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях УСН признают сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

К внереализационным доходам относят доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп. 3.2–3.4, 3.17 п. 3 ст. 128, подп. 6.2 п. 6 ст. 176 НК (п. 2 ст. 288 НК).

Хозяйственные операции за ноябрь 2013 г. и порядок их отражения в декларации по УСН

Операция 1. Организация в октябре 2013 г. приобрела в Казахстане товары, которые в ноябре 2013 г. были отгружены по ее указанию покупателю на территории данной страны. Оплата за эти товары была получена в ноябре 2013 г.

Сумма выручки от их реализации составила 33 600 тыс. руб., а оплата поступила в размере 30 000 тыс. руб., так как казахстанский покупатель, исполняя обязанности налогового агента, удержал из суммы оплаты НДС в размере 3 600 тыс. руб.

Читайте также:  Кем можно работать в 14 лет — перечень профессий

В валовую выручку не включают суммы НДС, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах согласно законодательству этих государств (п. 2 ст. 288 НК).

Соответственно налоговая база для исчисления налога при УСН составит 30 000 тыс. руб. (33 600 – 3 600). Она облагается налогом при УСН по ставке 3 %.

Необходимо в стр. 1 и 1.2 разд. 1 декларации по УСН показать сумму в размере 30 000 тыс. руб. и в стр. 2.2 учесть 900 тыс. руб. (30 000 × 3 / 100).

Операция 2. В ноябре 2013 г. были безвозмездно переданы товары. Их стоимость составила 12 000 тыс. руб., в т.ч. НДС – 2 000 тыс. руб.

В валовую выручку не включают стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. затраты на их безвозмездную передачу (п. 2 ст. 288 НК).

Эту операцию в декларации по УСН отражать не надо.

Операция 3. В октябре 2013 г. были отгружены приобретенные товары. На расчетный счет организации в ноябре 2013 г. поступила оплата за эти товары. Сумма выручки от их реализации составила 540 000 тыс. руб., в т.ч. НДС – 90 000 тыс. руб.

В валовую выручку не включают суммы НДС, уплачиваемые от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 2 ст. 288 НК).

Соответственно налоговая база для исчисления налога при УСН составит 450 000 тыс. руб. (540 000 – 90 000). Она облагается налогом при УСН по ставке 3 %.

Для отражения этой налоговой базы в части I декларации по УСН предусмотрены стр. 1 и 1.2, в которых следует учесть сумму в размере 450 000 тыс. руб. Сумму налога при УСН, исчисленную с применением ставки в размере 3 %, отражают в декларации по УСН в стр. 2.2. В этой строке нужно указать 13 500 тыс. руб. (450 000 × 3 / 100).

Операция 4. Организация имеет долю в уставном фонде предприятия «А», участником которой она является. В ноябре 2013 г. организация получила доход в денежной форме в размере 9 000 тыс. руб. от реализации части своей доли в уставном фонде этого предприятия.

К внереализационным доходам относят доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп. 3.2–3.4, 3.17 п. 3 ст. 128, подп. 6.2 п. 6 ст. 176 НК (п. 2 ст. 288 НК).

Исходя из подп. 3.3 п. 3 ст.

128 НК в состав внереализационных доходов включают доходы, полученные от организации ее участником (акционером) в денежной или натуральной форме при отчуждении участником (акционером) части доли в уставном фонде (части пая, части акций) организации в размере, превышающем сумму, исчисленную исходя из удельного веса отчуждаемой части доли (части пая, части акций) в доле этого участника в уставном фонде и суммы взноса этого участника (акционера) в уставный фонд организации, определенной без учета сумм, указанных в подп. 2.2 п. 2 ст. 35 НК, либо фактически произведенных (оплаченных) участником (акционером) расходов на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организации.

Несмотря на то что полученный организацией доход в денежной форме от реализации своей части доли в уставном фонде предприятия «А» включается в состав внереализационных доходов, сумму этого дохода, с учетом исключений, указанных в п. 2 ст. 288 НК, не надо включать в состав валовой выручки для исчисления налога при УСН. В декларации по УСН она также не отражается.

Операция 5. Согласно договору купли-продажи предусмотрена ответственность за несвоевременную оплату. В ноябре 2013 г. на расчетный счет организации поступила сумма штрафа от покупателя товаров, облагаемых НДС по ставке 10 %, в размере 2 640 тыс. руб.

В состав внереализационных доходов включают суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров (подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК).

Таким образом, полученную сумму штрафа организация должна отнести к внереализационным доходам.

В валовую выручку не включают суммы НДС, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов в соответствии с НК (п. 2 ст. 288 НК).

Налоговую базу НДС увеличивают на суммы, фактически полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп. 18.2 п. 18 ст. 98 НК).

Соответственно от суммы полученного штрафа необходимо произвести исчисление НДС, сумма которого составит 240 тыс. руб. (2 640 × 10 / 110).

Следовательно, налоговая база для исчисления налога при УСН составит 2 400 тыс. руб. (2 640 – 240). Она облагается налогом при УСН по ставке 3 %.

В декларации по УСН в стр. 1 и 1.2 необходимо показать сумму в размере 2 400 тыс. руб., а в стр. 2.2 учесть 72 тыс. руб. (2 400 × 3 / 100).

Операция 6. В ноябре 2013 г. на расчетный счет поступили денежные средства в порядке предварительной оплаты за услуги в размере 36 000 тыс. руб., в т.ч. НДС – 6 000 тыс. руб. Эти услуги в ноябре 2013 г. оказаны не были.

Поскольку предварительную оплату еще не относят к выручке до момента оказания услуг, то исчисление налога при УСН в ноябре производить не следует.

Соответственно в декларации по УСН за ноябрь не нужно отражать сумму налоговой базы в размере 30 000 тыс. руб. (36 000 – 6 000).

Операция 7. От арендатора в ноябре 2013 г. получена арендная плата в размере 14 400 тыс. руб., в т.ч. сумма НДС – 2 400 тыс. руб.

С учетом особенностей деятельности отдельных организаций в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы включают при сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) сумму арендной платы (лизинговых платежей), а также сумму возмещаемых арендодателю (лизингодателю) расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж) (п. 2 ст. 288 НК).

Соответственно налоговая база для исчисления налога при УСН составит 12 000 тыс. руб. (14 400 – 2 400). Она облагается налогом при УСН по ставке 3 %.

В стр. 1 и 1.2 декларации по УСН следует показать сумму в размере 12 000 тыс. руб. и в стр. 2.2 учесть 360 тыс. руб. (12 000 × 3 / 100).

Операция 8. За товары, которые были приняты на комиссию, в ноябре 2013 г. получена оплата в размере 288 000 тыс. руб. Сумма комиссионного вознаграждения составляет 28 800 тыс. руб. Сумма НДС с суммы комиссионного вознаграждения равна 4 800 тыс. руб.

С учетом особенностей деятельности отдельных организаций в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы включается при реализации товаров (работ, услуг) по договорам комиссии, поручения, консигнации, транспортной экспедиции и другим аналогичным гражданско-правовым договорам у комиссионера (поверенного), консигнатора, экспедитора и иного аналогичного лица сумма полученного им вознаграждения, а также дополнительной выгоды (п. 2 ст. 288 НК).

Соответственно налоговая база для исчисления налога при УСН составит 24 000 тыс. руб. (28 800 – 4 800). Эта налоговая база облагается налогом при УСН по ставке 3 %.

В стр. 1 и 1.2 декларации по УСН следует показать сумму в размере 24 000 тыс. руб. и в стр. 2.2 учесть 720 тыс. руб. (24 000 × 3 / 100).

Операция 9. В ноябре 2013 г. поступило 420 000 тыс. руб. в порядке оплаты за товары, которые были отгружены в октябре 2013 г. с территории Республики Беларусь в Республику Казахстан. Документы, являющиеся основанием для применения нулевой ставки по НДС, были получены в ноябре 2013 г.

Ставку налога при УСН в размере 2 % применяют при наличии документального подтверждения отчуждения товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, сдачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) иностранным юридическим и (или) физическим лицам и вывоза товаров (результата работ, объекта аренды (предмета лизинга)) за пределы территории Республики Беларусь.

Для целей применения ставки налога при УСН в размере 2 % под реализацией товаров за пределы Республики Беларусь понимают отчуждение товаров плательщиком налога при УСН иностранным юридическим и (или) физическим лицам (в т.ч. на основе договоров поручения, комиссии или иных аналогичных гражданско-правовых договоров) с вывозом товаров за пределы территории Республики Беларусь.

Соответственно налоговая база для исчисления налога при УСН составит 420 000 тыс. руб. (420 000 – 0). Эта налоговая база облагается налогом при УСН по ставке 2 %.

Необходимо в стр. 1 и 1.4 декларации по УСН показать сумму в размере 420 000 тыс. руб. и в стр. 2.4 учесть 8 400 тыс. руб. (420 000 × 2 / 100).

Операция 10. От заказчика проектных работ, освобождаемых от НДС, получена сумма оплаты в размере 220 000 тыс. руб. Стоимость работ, выполненных субподрядными организациями, составила 100 000 тыс. руб.

С учетом особенностей деятельности отдельных организаций в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы при выполнении проектных и строительных работ включается сумма, полученная (причитающаяся) за выполнение работ собственными силами (п. 2 ст. 288 НК).

Соответственно налоговая база для исчисления налога при УСН составит120 000 тыс. руб. (220 000 – 100 000). Эта налоговая база облагается налогом при УСН по ставке 3 %.

В стр. 1 и 1.2 декларации по УСН следует показать сумму в размере 120 000 тыс. руб. и в стр. 2.2 учесть 3 600 тыс. руб. (120 000 × 3 / 100).

Операция 11. В ноябре 2013 г. получена выручка от реализации ранее приобретенных ценных бумаг в размере 2 000 тыс. руб.

В валовую выручку не включают выручку организаций от реализации (погашения) ценных бумаг (п. 2 ст. 288 НК).

Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг (подп. 3.10 п. 3 ст. 286 НК).

Соответственно при получении выручки от реализации ценных бумаг необходимо произвести исчисление и уплату налога на прибыль без уплаты налога при УСН.

Этот оборот в декларации по УСН отражать не надо.

Операция 12. Организация ошибочно выставила покупателю за товары, облагаемые НДС по ставке 10 %, ставку налога в размере 20 %. Выручка, полученная от их реализации, составила 21 600 тыс. руб., в т.ч. НДС – 3 600 тыс. руб. То есть покупателю было излишне предъявлено 1 800 тыс. руб. и не была произведена сверка расчетов с ним.

Суммы НДС, излишне предъявленные в первичных учетных документах продавцом покупателям товаров – плательщикам налога в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм НДС на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем. В случае выделения в первичных учетных документах НДС в сумме меньшей, чем установлено в гл. 12 НК, исчисление и уплата НДС производятся продавцом по соответствующей ставке, установленной ст. 102 НК по таким товарам (работам, услугам), имущественным правам (п. 8 ст. 105 НК).

Поскольку сверка расчетов с покупателем не производилась, то продавцу необходимо произвести исчисление и уплату НДС по ставке 20 %.

Соответственно налоговая база для исчисления налога при УСН составит 18 000 тыс. руб. (21 600 – 3 600). Она облагается налогом при УСН по ставке 3 %.

В декларации по УСН в стр. 1 и 1.2 следует показать сумму в размере 18 000 тыс. руб. и в стр. 2.2 учесть 540 тыс. руб. (18 000 × 3 / 100).

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/usn-s-uplatoi-nds-praktika-zapolneniya-d

Декларация НДС: инструкция по заполнению. Основные правила :

В соответствии с действующим законодательством, не позднее 25-го числа месяца, идущего за предыдущим налоговым периодом, любой компанией в обязательном порядке должна составляться декларация НДС.

Инструкция по заполнению должна быть известна каждому уполномоченному на это действие лицу, но некоторые не могут разобраться в отдельных особенностях, а любые ошибки здесь являются достаточно неприятными.

Что это такое?

Налоговая декларация – это специальное заявление плательщика налогов:

  • о произведенных расходах и полученной прибыли;
  • различных объектах, подлежащих налогообложению;
  • налоговой базе и льготах;
  • основных источниках доходов;
  • вычисленной сумме налога;
  • другой информации, которая может служить основанием для исчисления и осуществления налоговой выплаты.

Каждой компанией по месту своего учета в ФНС в соответствии с установленными форматами должна быть в электронном виде предоставлена декларация НДС.

Инструкция по заполнению включает в себя все основные требования к информации, размещенной в таких документах. Достаточно сделать все правильно и исключить какие-либо ошибки.

Также стоит отметить тот факт, что к декларации нужно прилагать всю соответствующую документацию, перечень которой также определяется действующим Налоговым кодексом.

Важно знать

Не все знают о том, что с 2014 года в действие вступает новая редакция, в соответствии с которой каждый налогоплательщик или же налоговый агент в обязательном порядке должен предоставить в ФНС по своему месту учета специализированную декларацию в электронном виде по указанному формату через специализированные каналы связи при помощи оператора ЭДО. При этом здесь нет никакой разницы в том, какое количество сотрудников работает в компании – в любом случае должна быть составлена декларация НДС. Инструкция по заполнению до 31 декабря 2013 года предусматривала необходимость руководствоваться пунктом № 3 статьи 80 действующего Налогового кодекса, который позволял предоставлять отчеты на бумажных носителях, если среднесписочное количество сотрудников компании было менее 100 человек. Также в электронном виде может предоставляться и любая документация, которая по НК должна быть предъявлена вместе с декларацией.

Читайте также:  Порядок регистрации в россии для граждан республики беларусь

Кто может сдавать на бумаге?

Если различные организации и индивидуальные предприниматели за три предшествующих месяца имели в общей сумме выручку от продажи каких-либо товаров без учета НДС не более двух миллионов рублей, то в таком случае ими не должна составляться соответствующая декларация НДС. Инструкция по заполнению предусматривает также полное освобождение таких лиц от каких-либо обязанностей налогоплательщика.

Но при этом не стоит забывать о том, что если такой налогоплательщик решил выставить потребителю счет-фактуру, в которой выделил сумму налога, то в таком случае она в обязательном порядке должна быть предоставлена в бюджет государства. Соответственно, в связи с этим уже должна соблюдаться пошаговая инструкция заполнения декларации по НДС и учитываться особенности составления данного документа.

Налогоплательщики, которые решили перейти на ЕНВД, ЕСХН, УСН или ПСН, не могут быть признаны плательщиками НДС, но те компании или предприниматели, которые используют «вмененку»-ЕНВД или «упрощенку»-УСН, все-таки должны будут оплачивать налоги при ввозе на территорию России каких-либо товаров.

Помимо всего прочего, в случае использования ЕНВД, ЕСХН, УСН или ПСН предусматривается также пошаговая инструкция заполнения декларации по НДС, если проводятся различные операции по договорам простого или инвестиционного товарищества, а также доверительного управления каким-либо имуществом или концессионным соглашением.

Если компания на УСН выставляет счет-фактуру, в котором выделяется НДС, ею также должен быть уплачен данный налог с подачей соответствующей декларации.

Другими словами, та организация, которая использует УСН с объектом налогообложения «доходы», своим клиентам выставляет счет-фактуру, где выделяется НДС, что автоматически обязывает ее в полной мере выплатить данный налог в государственный бюджет и подать в соответствующий орган все документы так, как этого требует инструкция по заполнению налоговой декларации по НДС. При этом, осуществляя расчет единого налога, сумма НДС не должна быть включена в общую сумму прибыли.

Представление единой упрощенной декларации

Если плательщик налогов не занимается проведением каких-либо операций, в процессе которых осуществляется движение денежных средств через его банковские счета, а также не распоряжается каким-либо объектами налогообложения по НДС, то в таком случае инструкция по заполнению налоговой декларации по НДС предусматривает возможность предоставления им упрощенной декларации. В ФНС говорят о том, что для таких плательщиков не предусматривается требование представления всех документов исключительно в электронном формате.

Что будет, если не представить?

Любой компанией своевременно должна представляться декларация НДС.

Инструкция по заполнению, особенности действующего законодательства и правовые нормы – все это четко указывает на то, что подача документов должна осуществляться в установленные сроки, а в противном случае на компанию возлагается штраф, размер которого составляет 5 % от самого налога.

Данный штраф придется выплачивать за каждый неполный или полный месяц просрочки с того дня, который устанавливается последним для подачи данной декларации, в то время как общая сумма штрафа не может превышать 30 % от всего налога или составлять меньше 1000 рублей.

Пример заполнения

Далее нами будет представлен стандартный пример того, как заполняется декларация НДС (инструкция по заполнению). Условия подачи данного документа изменяются в зависимости от того, в какой сфере работает компания и насколько крупным является данный бизнес.

Мы используем данные налогового учета, предоставленные компанией ООО «Газпром» за первый квартал 2015 года.

Все операции, связанные с реализацией продукции, облагаются налогом по ставке 18 %, и все операции, которые должны учитываться в процессе составления декларации, указаны далее:

  • Октябрь 2014 года. В бюджет был перечислен НДС, который удерживается с оплаты аренды различного муниципального имущества в октябре, ноябре и декабре 2014 года. Аренда имущества осуществляется в соответствии с договором, заключенным с комитетом, занимающимся управлением имуществом города Мытищи в Московской области. Общая стоимость аренды составляет 600 000 рублей (с учетом НДС в размере 91 525 рублей). 2 октября 2014 года выпущен счет-фактура № 502 на сумму НДС, который удерживался с платы за аренду за IV квартал 2014 года, что было занесено в книгу покупок — 600 000 руб. (включая НДС в размере 91 525 рублей).
  • Январь 2015 года. От ООО «Гамма» был получен аванс в счет будущей поставки готовой продукции в соответствии с договором № 1. 14 января 2015 года был выставлен счет-фактура на предварительную оплату «Гермесу», что было занесено в книгу продаж — 2 360 000 руб. (включая НДС в размере 360 000 руб.).
  • Январь 2015 года. По договору № 2 ООО «Мастер» была отгружена готовая продукция. 19 января 2015 года «Мастеру» был выставлен счет-фактура № 2, что было занесено в книгу продаж — 590 000 руб. (включая НДС в размере 90 000 руб.).
  • Январь 2015 года. В бюджет был перечислен НДС, который удерживается с оплаты аренды муниципального имущества в январе, феврале и марте 2015 года. Аренда имущества осуществляется в соответствии с договором, заключенным с комитетом, занимающимся управлением муниципальным имуществом города Мытищи Московской области. Общая стоимость аренды составляет 600 000 рублей (включая НДС в размере 91 525 рублей). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за IV квартал 2014 года, был выставлен счет-фактура № 3 от 20 января 2015 г., что было занесено в книгу продаж — 600 000 руб. (включая НДС в размере 91 525 руб.).
  • Февраль 2015 года. Поставщику материалов, которым выступает ООО «Модус», перечисляется аванс в соответствии с договором № 3. 3 февраля 2015 года «Модус» составил и предоставил счет-фактуру № 45, выделяя сумму НДС, что было зарегистрировано в книге покупок на общую сумму 236 000 рублей (включая НДС в размере 36 000 руб.).
  • Февраль 2015 года. У ООО «Модус» были куплены и приняты к счету материалы, необходимые для производства продукции в соответствии с договором № 4. Все материалы в IV квартале 2014 года были оплачены авансом, и с этого аванса был принят к вычету НДС в IV квартале 2014 года. От компании «Модус» 5 февраля 2015 года был получен счет-фактура № 150, что было зарегистрировано в книге покупок. 22 октября 2014 года был выставлен счет-фактура на предварительную оплату № 1230, что было занесено в книгу продаж на общую сумму 1 770 000 рублей (включая НДС в размере 270 000 рублей).
  • Март 2015 года. В соответствии с договором № 5, заключенным с ООО «РАО ЕС», была отгружена готовая продукция. 16 марта 2015 года ООО «РАО ЕС» был выставлен счет-фактура № 4, что было занесено в книгу продаж на общую сумму 1 062 000 рублей (включая НДС в размере 162 000 рублей).

В соответствии с пунктом № 3 действующего порядка в состав отчета не включаются разделы 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, а также отдельные приложения к 3, 8 и 9-му разделам, то есть их не должна включать в себя декларация НДС. Инструкция по заполнению (условия подачи) предусматривает при этом массу других тонкостей, которые также нужно учитывать.

Ключевые особенности

Заполнение 10-го и 11-го разделов должно осуществляться только в том случае, если были получены или выставлены счета-фактуры в пределах деятельности в интересах других лиц, основываясь:

  • на договорах комиссии или агентских соглашениях;
  • договорах транспортной экспедиции, если по ним в составе доходов, по которым должна подаваться декларация НДС, инструкция по заполнению (основные правила), учитываются только доходы, полученные как вознаграждение;
  • выполнении различных функций застройщика.

При этом стоит отметить, что в данном случае не всеми должна подаваться декларация НДС. Инструкция по заполнению (правила) предусматривает выполнение этих обязательств в том случае, если предприниматель (организация), которым заполняется этот документ, соответствует одному из следующих условий:

  • является плательщиком налога;
  • освобожден от исполнения обязанностей плательщика налогов, связанных с установлением и уплатой НДС, или же в принципе не является плательщиком данного налога, но в то же время действует на правах налогового агента.

В данном списке отсутствуют лица, которые не представляют собой плательщиков данного налога (если они не налоговые агенты) и которыми, соответственно, не должна составляться декларация НДС.

Инструкция по заполнению, сроки сдачи и прочие нюансы такими лицами не должны учитываться, но, если они выставляют какие-то счета-фактуры в процессе ведения от своего имени посреднической деятельности, в налоговый орган необходимо будет представить детальный журнал учета выставленных и полученных счетов в электронной форме, используя телекоммуникационные каналы связи. Сделать это нужно не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекающим кварталом.

Безошибочное заполнение

Инструкция по заполнению декларации по возмещению НДС многим людям может показаться достаточно сложной, поэтому во избежание ошибок налоговая служба разработала и показала на официальном сайте все необходимые контрольные соотношения. При этом стоит отметить, что там предусматривается не только арифметический контроль различных показателей отчетности, но еще и логический.

В преимущественном большинстве случаев такие соотношения в свои продукты закладываются разработчиками специализированных бухгалтерских программ, при помощи которых более легко заполняется декларация НДС. Инструкция по заполнению (образец декларации см.

Совет

выше) на официальном сайте позволяет примерно понять, как могут отреагировать инспекторы при возникновении каких-либо расхождений в декларации НДС-2016.

Также стоит отметить, что на сайте ФНС РФ можно найти контрольные соотношения по ряду других налогов.

Инструкция

ФНС РФ разработала собственное руководство по тому, как должна заполняться декларация НДС (инструкция по заполнению).

Подробная инструкция включает в себя рекомендованный перечень действий для налогоплательщиков, которые должны ими выполняться после предоставления специального требования.

При этом стоит отметить, что данное требование направляется в том случае, если налоговый орган выявляет какие-то несоответствия или противоречия, и при этом содержит в себе полный перечень операций, по которым были обнаружены расхождения.

Порядок действий

Сам порядок является следующим:

  • Налоговому органу передается квитанция о том, что в электронной форме были приняты требования по ТКС на протяжении шести дней с того момента, как данное требование было им отправлено;
  • Касательно всех записей, указанных в полученном требовании, проводится детальная проверка правильности заполнения декларации, а также сверяется запись, отраженная в ней, с составленным счетом-фактурой. Отдельное внимание уделяется корректности заполнения различных реквизитов записей, по которым были найдены расхождения. Это могут быть номера, даты, правильность расчета суммы налога, суммовые показатели. Если принятие счета-фактуры к вычету осуществлялось по частям (то есть несколько раз), то в таком случае дополнительно осуществляется проверка общей суммы НДС, которая принималась к вычету по всем записям данного счета, включая также учет предыдущих периодов.
  • Представляется уточненная декларация, в которой указаны правильные сведения в случае выявления в декларации каких-либо ошибок, приводящих к снижению общей суммы уплачиваемого налога.
  • Если ошибка, указанная в декларации, не сказалась на сумме НДС, то в таком случае предоставляются подробные пояснения с указанием правильной информации. Также рекомендуется представлять уточненные декларации. Пояснения могут представляться в свободной форме на бумаге или иметь формализованный вид через оператора ЭДО. Для того чтобы направлять пояснения в формализованном виде, предварительно стоит удостовериться в том, что у оператора ЭДО или разработчика используемой вами учетной системы есть такая возможность.
  • Если после проведения проверки корректности заполнения не удалось найти каких-либо ошибок, в соответствующий налоговый орган через представление пояснений отсылается об этом уведомление.

Также стоит отметить, что при экспорте в страны Таможенного союза тоже должна соблюдаться инструкция по заполнению декларации по НДС (Беларусь и Казахстан), и это также нужно учитывать при заполнении бумаг во время такой транспортировки.

Все эти особенности нужно обязательно учитывать при заполнении подобных документов.

Оформлению налоговой декларации, а также правильности и наличию мелких деталей уделяется достаточно большое внимание, поэтому нужно позаботиться о том, чтобы все они присутствовали, а ваша компания в конечном итоге не была оштрафована из-за каких-то мелких недочетов. Помимо штрафных санкций, повторное заполнение и перепроверка всей документации — это дополнительная потеря времени, которая также никому не нужна.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-deklaraciya-nds-instrukciya-po-zapolneniyu-osnovnye-pravila.html

Ссылка на основную публикацию