С 1.10.2019 внесены изменения в правила заполнения книги продаж

Как внести изменения в книгу покупок

Если вы выявили в книге покупок ошибочные записи (лишний или недостающий счет-фактуру, неверно отраженные данные), узнайте из нашего материала, как это исправить.

Внесение изменений в текущем налоговом периоде

Внесение изменений по окончании налогового периода

Форма дополнительного листа книги покупок и правила его заполнения

Пример оформления дополнительного листа книги покупок

Итоги

Внесение изменений в текущем налоговом периоде

Порядок внесения изменений в книгу покупок регулируется постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила).

Если вы вносите изменения до окончания налогового периода, то в книге покупок:

  • аннулируйте ошибочный счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) – запишите его в книгу покупок с отрицательными стоимостными значениями;
  • следом зарегистрируйте исправленный (исправленный корректировочный) счет-фактуру с положительными верными значениями (п. 9 приложения 4 к Правилам).

Таким образом, для исправления ошибок в книге продаж в текущем квартале дополнительный лист  вам оформлять не требуется – исправляйте ошибочные записи непосредственно в книге покупок.

Такой способ внесения корректировок и ранее не отрицался налоговиками. Об этом мы вам сообщали на нашем сайте: подробности  см. здесь.

Зачем продавцу или покупателю аннулировать счета-фактуры и как это правильно сделать, узнайте здесь.

Внесение изменений по окончании налогового периода

Если вам необходимо исправить ошибки в книге покупок по уже закончившемуся кварталу:

  • оформите дополнительный лист книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован требующий исправления счет-фактура (п. 4 приложения 4 к Правилам);
  • подайте уточненную декларацию по НДС, доплатите налог и пени, если в результате ошибок в  книге покупок сумма налогового вычета оказалась завышенной (п. 1 ст. 1 НК РФ).

Обновленная редакция Правил ведения доплиста к книге покупок закрепила выгодный для налогоплательщиков вариант отражения изменений: исправленный счет-фактуру можно регистрировать в периоде, когда был получен первичный счет-фактура. В п. 6 Правил ведения доплиста к книге покупок теперь прописан алгоритм вычисления показателя по строке «Всего»:

ВСЕГО0  = ИТОГО0  – АСФ + ИСФ

где: ВСЕГО0 – показатель строки «Всего» доплиста книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;

ИТОГО0 – показатель строки «Итого»;

АСФ – показатели подлежащих аннулированию счетов-фактур;

Обратите внимание

ИСФ – показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями.

До 01.10.2017 между налоговиками и судьями были разногласия по этому вопросу, а именно:

  • контролеры настаивали на том, чтобы покупатель регистрировал исправленный счет-фактуру в квартале его получения от продавца (считали, что право на вычет появляется только в этом периоде);
  • судьи же подтверждали, что при исправлении или переоформлении счета-фактуры налогоплательщик вправе применить вычеты в том налоговом периоде, в котором товар был принят к учету, а не в периоде исправления ошибки (см, например, постановление ФАС МО от 05.10.2012 № А40-2529/2012).

Спорная ситуация приводила к излишним расходам налогоплательщика.

Если следовать позиции контролеров, аннулировать счет-фактуру требовалось в периоде его регистрации в книге покупок, а исправленный счет-фактуру записать в книгу покупок можно только в периоде его получения. И за время с момента регистрации первичного счета-фактуры до регистрации исправленного нужно было заплатить пени по НДС.

Обновленная редакция постановления № 1137 решила этот спорный вопрос в пользу налогоплательщиков.

Как отличить исправленный счет-фактуру от корректировочного, узнайте из материалов:

«Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?»;

«В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».

Форма дополнительного листа книги покупок и правила его заполнения

Форма дополнительного листа книги покупок и Правила его заполнения установлены в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Дополнительные листы книги покупок являются неотъемлемой частью книги покупок.

Порядок оформления дополнительного листа к книге покупок:

  1. В строку «Итого» перенести итоговые данные (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):
    • из графы 16 книги покупок за тот налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если дополнительные листы для данной книги покупок не оформлялись;
    • из графы 16 последнего из оформленных дополнительных листов книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если к данной книге покупок уже имеются дополнительные листы.
  2. По строке в графах с 1-й по 16-ю записать показатели аннулируемого ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), при этом показатели в графах 15 и 16 отражаются с отрицательным значением (пп. 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок). При аннулировании записи об авансовом счете-фактуре графы 8 и 13 дополнительного листа не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
  3. В строке «Всего» подвести итоги по графе 16 (из показателей строки «Итого» вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) и к полученному результату прибавить показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями) (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

Показатели строки «Всего» используются для внесения изменений в налоговую отчетность, ранее представленную в налоговый орган (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

Пример оформления дополнительного листа книги покупок

Разобраться с заполнением дополнительного листа к книге покупок поможет пример.

Пример

ООО «Мечта» в октябре 2017 года отгрузило в адрес ПАО «Фантазия» продукции на сумму 368 000 руб. (в том числе НДС = 56 135,59 руб.). При этом в счете-фактуре итоговая стоимость ошибочно была указана в сумме 386 000 руб. (в том числе НДС = 58 881,36 руб.).

Ошибку заметили уже после окончания квартала и сдачи декларации по НДС за 4-й квартал.

29.01.2018 ООО «Фантазия» получило от ПАО «Мечта» исправленный счет-фактуру. В тот же день бухгалтер ПАО «Фантазия» оформил дополнительный лист к книге покупок за 4-й квартал 2017 года, в котором:

  • аннулировал запись о счете-фактуре на сумму 386 000 руб.;
  • записал данные исправленного счета-фактуры на сумму 368 000 руб.

Затем бухгалтер  ПАО «Фантазия» оформил уточненную декларацию по НДС за 4-й квартал 2017 года, доплатил налог и пени – в результате ошибки заявленный вычет был завышен на 2 745,77 руб.  (58 881,36 –56 135,59).

Как бухгалтер ПАО «Фантазия» оформил дополнительный лист, смотрите в образце.

Скачать образец

Итоги

Ошибочные записи в книге покупок исправляйте по-разному в зависимости от того, закончился квартал или нет. Внутри квартала исправительные записи оформляйте в самой книге покупок (сначала аннулируйте ошибочные данные, отразив их знаком «минус», затем зарегистрируйте верные данные с положительными значениями).

Если квартал уже закончился и декларация отправлена налоговикам, исправляйте книгу покупок с помощью дополнительного листа к той книге покупок, в которой зарегистрирован первичный счет-фактура. Порядок заполнения его описан в постановлении № 1137.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/kniga_pokupok/kak_vnesti_izmeneniya_v_knigu_pokupok/

Как оформить книги покупок и продаж

Если организация начисляет и уплачивает НДС, то ее прямой обязанностью является ведение книги покупок и продаж. Первая, например, применяется для расчета налоговых вычетов по НДС.

При этом необходимо внимательно следить за порядком оформления. Во время камеральных проверок налоговых органов эти документы обязательно предоставляются.

В статье вы найдете актуальный образец книги покупок и продаж с 1 января 2019 года.

Учреждения вправе отказаться от ведения такого регистра при условии, что они:

  • освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы или услуги только за пределами территории РФ;
  • исполняют только те операции, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ.

Бухгалтерские документы не имеют унифицированной формы, ведутся как в бумажном, так и в электронном виде и могут заполняться в том формате, который закреплен в учетной политике бюджетной организации (ст. 10 402-ФЗ). Налоговые регистры формально строго регламентированы ПП РФ № 1137 от 26.12.2011.

Изменения 2019 года

Они коснулись книги продаж. С 1 января изменилась ставка НДС, теперь она 20 %, поэтому понадобилось внести коррерктивы в утвержденную форму:

  • в колонках «14» и «17» исправили ставку налога на актуальные 20% — сюда вписывайте данные по сделкам 2019 года;
  • добавили столбцы «14а» и «17а» — в них отображайте информацию по сделкам, которые проводились из расчета ставки НДС 18 %.

В остальном правила заполнения не изменились.

Скачать бесплатно бланк книги покупок 2019 года

Скачать бесплатно бланк книги продаж 2019 года

Скачать

Правила оформления

Документацию можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде — на усмотрение налогоплательщика (п. 1 Правил ведения книг покупок и продаж, утвержденных ПП РФ от 26.12.2011 № 1137). Однако в территориальные органы ИФНС требуемые документы направляются только электронно, наравне с декларацией НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если учреждение ведет бумажный документооборот, то по факту окончания квартала, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, экземпляры налоговых регистров необходимо подписать, прошнуровать, пронумеровать каждую страницу и закрепить их «живой» печатью. Подписывает бумажный экземпляр руководитель учреждения либо ответственное лицо, назначенное непосредственно руководителем.

Если документация ведется в электронном формате, процедура оформления значительно упрощается: печатный экземпляр к предоставлению не требуется, а при отправлении в локальный налоговый орган через электронную систему документооборота сформированный пакет подписывается посредством ключа усиленной квалифицированной электронной подписи.

Согласно положениям Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, данные, отраженные в регистрах, указываются напрямую не только в бухгалтерской, но и в налоговой отчетности — в разделах 8 (покупки) и 9 (продажи) декларации по налогу на добавленную стоимость построчно. Каждая запись за определенный квартал соответствует отдельному разделу в декларации.

Образец заполнения книги покупок 2019

Образец заполнения книги продаж 2019

Скачать

Нововведения 2018 года

Источник: https://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/kak-oformit-knigi-pokupok-i-prodazh

Изменилась форма книги продаж и дополнительных листов к ней

Налогоплательщики НДС уже начинают привыкать к новой ставке налога в 20%. Теперь им придется привыкнуть еще и к новой форме книги продаж, которую, наконец, утвердило Правительство РФ.

Правительство РФ постановлением от 19.01.2019 N 15 внесло изменения в форму книги продаж и дополнительных листов к ней.

Обновленные формы налогоплательщики НДС смогут использовать с 1 апреля 2019 года, но ФНС России рекомендует не ждать вступления постановления в силу и пользоваться новой версией книги продаж уже сейчас, ведь изменения связаны с повышением ставки НДС до 20%, и соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ вступили в силу с 1 января 2019 года.

Что изменилось в книге продаж?

Книга продаж — это документ налогового учета, который обязаны вести все организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДС. Более того, она подлежит направлению в ФНС России вместе с налоговой декларацией. Однако ее форму утверждает не налоговая служба, а Правительство РФ.

С 1 января 2019 года основная ставка НДС составляет 20%. Она применяется ко всем отгрузкам товаров, работ, услуг, совершенных, начиная с этой даты.

В связи с этим в обновленной форме книги продаж, а также в дополнительном листе книги продаж введены новые графы, предназначенные для отражения стоимости продаж товаров, работ и услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 20%, а также сумм НДС, исчисленных по ставке 20%. В частности:

  • стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке в размере 20% (без учета НДС);
  • сумма НДС, исчисленная по ставке 20% со стоимости продаж.

При этом графы для указания НДС по ставке 18% в книге продаж и доплистах к ней сохранены.

Кроме того, в книге продаж больше нет требования об обязательной регистрации документов, выставленных покупателю при возврате принятых на учет товаров. Налоговики в своих разъяснениях, выпущенных ранее, рекомендовали налогоплательщикам оформлять возврат товара, принятого на учет, не обратной реализацией, а посредством выставления корректировочного счета-фактуры поставщиком.

Читайте также:  Нормы предоставления земельных участков, действующие программы и регламент

Также поправки, связанные с изменением ставки НДС на 20%, внесены в правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Когда начинать использовать обновленную книгу продаж

Новую форму книги продаж и доплист к ней налогоплательщики обязаны начать применять со II квартала 2019 года.

Это связано с тем, что по закону нормативно-правовые акты, изменяющие форму учетных или отчетных документов, связанных с уплатой и исчислением налогов, начинают действовать только с начала нового налогового периода.

Но ведь новая ставка НДС 20% уже действует, значит, необходимо вносить в книгу продаж операции, облагаемые по этой ставке. А старая форма делать этого не позволяет.

Важно

Поэтому налоговики рекомендуют использовать обновленные формы и правила заполнения книги продаж и доплиста уже сейчас, согласовав свое решение по этому вопросу с территориальной налоговой инспекцией.

Источник: http://ppt.ru/news/142970

Книга покупок и продаж с 1 октября 2019 образец

В форме подлежат регистрации следующие документы:

  • счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры;
  • бланки строгой отчетности (например, при покупке ж/д или авиабилетов);
  • таможенная декларация или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (данные документы отражаются при ввозе импортных товаров).

Если с отражением полученных счетов-фактур вопросов практически не возникает, то вопрос отражения БСО требует подробных пояснений, которые рассмотрим на примере: Сотрудник вернулся из командировки и предоставил авиабилет с выделенной в нем суммой НДС. Если командировка в рамках облагаемой НДС деятельности, организация вправе принять НДС к вычету из бюджета. Образец заполнения книги покупок 2018 по данной операции Скачать Рассмотрим порядок заполнения некоторых граф:

  • 2 графа — код операции должен соответствовать Перечню (утв.

Как оформить книги покупок и продаж

ВажноДля определения суммы налога на добавленную стоимость, которая подлежит вычету, начиная с 01 октября 2017 года, организациям необходимо использовать новую форму книги покупок.

Напомним, что покупатели должны регистрировать счета-фактуры (в том числе — исправленные и корректирующие) в книге покупок, которые были выставлены продавцами (в бумажной или в электронной форме).

Из этой статьи вы узнаете все самые важные моменты о новой форме книги покупок 2018 года и правилах ее заполнения, а также о том, на каком основании были внесены корректировки. Также на этой странице можно скачать бланк и образец заполнения книги покупок 2018 года.

Новые правила заполнения книг покупок и продаж с 1 октября 2017

Раньше чиновники лишь разъясняли, что компании вправе так поступить. Компания регистрирует в книге покупок счет-фактуру на полученный аванс, чтобы заявить с него вычет после отгрузки.

В графе 3 отражайте не номер, а регистрационный номер таможенной декларации. Его также показывают в декларации по НДС — строка 150 раздела 8 — и в приложении к нему.

ВниманиеВ графу 15 стоимость импортных товаров записывайте так же, как в учете. Сейчас ФНС разрешает сразу несколько вариантов: цена по договору; по инвойсу или спецификации, если в договоре не оговорили цену; по инвойсу, если стоимость есть в учете (письмо от 20.09.2016 № СД-4-3/[email protected]).

С 1 октября по книгам покупок и продаж — отсрочка

Графа 13 выглядит так: Регистрационный номер таможенной декларации 13 – – Графа 13 подлежит заполнению, если товар ввозится на территорию РФ и его декларирование на таможне предусматривается правом ЕАЭС. Напомним, что в декларациях по НДС также отражают регистрационные номера таможенных деклараций.

Это делают в разделе 8 по строкам 150 и приложениям к разделу. Как внести исправления в книгу покупок? Из пункта 6 в новой редакции Порядка заполнения дополнительного листа книги покупок следует, что начиная с 01.10.2017 года, на покупателя возлагается обязанность аннулировать и регистрировать скорректированные счета-фактуры в дополнительном листе документа.

Книги продаж и покупок в 2018 году: образцы форм 2017 года

ВАЖНО! Налоговые регистры направляются в ИФНС только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Регистрация документов производится в хронологическом порядке в том периоде, в котором возникло обязательство по уплате или возмещению НДС.

По окончании квартала до 20-го числа следующего месяца бумажные варианты регистров необходимо:

  • пронумеровать листы;
  • прошнуровать;
  • заверить подписью руководителя или уполномоченного лица. В случае ведения учета ИП подписывается лично ИП.

ВАЖНО! Итоговые суммы обязательно должны быть идентичны (тождественны) данным, представленным в сданной декларации по НДС.

Налоговые регистры хранятся в течение четырех лет с момента, когда была сделана последняя запись.

(образец заполнения) книга покупок и продаж 2017-2018

Книги покупок и продаж относятся к налоговым регистрам, применяемым при расчете НДС. На основании отраженных в регистрах данных рассчитывается налог, подлежащий уплате или вычету из бюджета.

В статье пойдет речь об оформлении книг покупок и продаж. При необходимости можете скачать образец книги покупок и продаж с 1 января 2018.

Бланк утвержден в Приложении № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС». Скачать бесплатно бланк книги покупок 2018 можно в конце статьи.

Новая книга покупок 2018 года

Если документов на оплату к счету-фактуре несколько, их нужно перечислить в графе 11 через знак ;. Если компания составила сводный документ об оплатах товаров или услуг, графу 11 не заполняйте.

Срок заверения книги. Бумажную книгу продаж руководитель теперь должен подписать не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сейчас он обязан это делать не позднее 20-го числа. Кроме того, на книге больше не нужно ставить печать.

Книга покупок с 1 октября 2018 года: образец, бланк В книге покупок и журнале счетов-фактур разработчики лишь уточнили названия граф. Правки минимальные, но из-за них всем компаниям книгу покупок с 4 квартала 2018 года надо вести по новой форме.

Изменений в регистре несколько. Книга продаж с 01.10.2017: образец Изменения в книге покупок с 1 октября 2018 года Регистрировать в книгах первичку, платежки и сводные документы с 1 октября можно официально.

Изменение №3: регистрация счета-фактуры на предоплату С 1 октября 2017 года при регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата». Ранее требование о необходимости этой фразы было прямо закреплено в порядке заполнения книги покупок: С 01.10.2017 года пометку «частичная оплата» в книге покупок счетов-фактур на предоплату делать не нужно.

Ранее это требовалось делать (в соответствии с пунктом 19, подпунктом «д» Порядка заполнения книги покупок). С введением новых поправок с 01.10.2017 года, данное требование утратило силу.

Изменение №4: номер таможенной декларации: регистрационный, а не порядковый Внесение изменений в книгу покупок коснулось также графы 13 документа. В этой графе нужно указывать регистрационный, а не порядковый номер таможенной декларации.

Книга покупок и продаж с 1 октября 2018 образец

Книга покупок 2018 года: бланк и образец заполнения Подводя итоги, можно заметить, что изменения, которым подверглась форма книги покупок, не существенные.

По сути, корректировки были внесены в названия двух граф документа: Как графа называлась раньше Как графа называется с 1 октября 2017 года Номера граф, в которые были внесены изменения «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)» 11 12 «Номер таможенной декларации» «Регистрационный номер таможенной декларации» 13 Скачать книгу покупок 2018 года: 1. Бланк новой формы книги покупок в формате Excel, который актуален с 01.10.2017: 2. Бланк дополнительного листа к книге покупок (в редакции Постановления Правительства РФ № 981 от 19 августа 2017 года): 3.
Код указывают в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности союза.

  • Для отражения реализации товаров или услуг через посредника (комиссионера, агента) заполняются графы 9 и 10.
  • Номер и дата платежного поручения (гр. 11) заполняются, только когда оплата счета-фактуры — это основание для начисления НДС. Например, при получении продавцом аванса.
  • В графе 12 указывается название и код валюты. Заполнение предусмотрено только в отношении иностранной валюты.
  • Стоимость реализации или величина полученного аванса, включая НДС, отражается в графе 13а (для операции в валюте) или 13б (для операции в рублях). Сумму продажи без учета НДС надо показать в столбцах 14, 15 или 16 в зависимости от применяемой ставки (18 %, 10 % или 0 %). При получении аванса эти поля остаются незаполненными.

В связи с этим в журнал разрешено вносить сведения из счетов-фактур (в том числе корректировочные, исправленные), «полученных на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов». Пример заполнения книги покупок 2018 Покупатель: ООО «Пример».

Идентификационный номер и код причины постановки: 7777777777/770000000. Покупка за период с 01.10 по 31.12.2017. Как исправить ошибки Если налогоплательщик обнаружил, что данные счетов-фактур отражены неверно, он должен внести исправления. Для этого существуют два способа.

Если ошибка найдена до окончания квартала, неправильную запись надо отразить с отрицательными значениями. Потом снова зарегистрировать счет-фактуру с правильными показателями.

Банкротство физических лиц: как навсегда расстаться с долгамиБанкротство физ… Три способа сэкономить деньги компании с помощью уточненокТри способа сэк… Образцы записей в трудовой книжке по совместительствуОбразцы записей… План счетов бухгалтерского учета этоПлан счетов бух…

Совет

ЕНВД для ИП в 2015 годуЕНВД для ИП в 2… Раздел 2 декларации по НДС за 4 квартал 2015 годаРаздел 2 деклар… Работа в праздничные и выходные дниРабота в праздн…

Заявление на отпуск: образцыЗаявление на от… C 1 января в справках 2-НДФЛ надо ставить новые кодыC 1 января в сп… Регистрация предприятия, Рубрикатор, УчетРегистрация пре… Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2018 годаИзменения в сче… Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 годаСрок сдачи 6-НД… Критерии проверок ПФР и ФСС в 2018 годуКритерии провер… 6 причин, почему вы боитесь работать с 1С в облаке6 причин, почем…

Источник: http://territoria-prava.ru/kniga-pokupok-i-prodazh-s-1-oktyabrya-2018-obrazets/

Книга покупок и продаж с 1 октября 2019 образец

Самые часто применяемые коды: отгрузка — 01, предоплата — 02.

  • Номер и дата счета-фактуры (графа 3), название покупателя (гр. 7), его ИНН и КПП (гр. 8) записываются на основании исходящего счета-фактуры. Если счет-фактура корректировочный, его реквизиты указываются в графе 5.
  • При регистрации счета-фактуры с исправлением номер и дата исправления записываются в 4-ом или 6-ом столбце (для корректировочного счета-фактуры).
  • Графа 3а предназначена для указания регистрационного номера таможенной декларации. Ее заполнять надо только при необходимости.
  • Графа 3б «Код вида товара» понадобится только в том случае, если товары вывозятся на территорию государств ЕАЭС.

Если ошибка была в прошедшем квартале, и декларация по НДС уже сдана, надо выполнить действия, описанные в первом способе, но уже в дополнительном листе книги продаж или покупок. После этого необходимо сдать уточненную декларацию.

Формы дополнительных листов также утверждены Постановлением № 1137, однако они претерпели незначительные изменения в 2017 году.

Скачать бесплатно бланк книги продаж 2018 Скачать Скачать бесплатно бланк книги покупок 2018 Скачать Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Новые правила заполнения книг покупок и продаж с 1 октября 2017

Документ в электронном формате подписывается с применением усиленной квалифицированной подписи. Кроме того, эти документы сдаются вместе с декларацией по НДС, которая, как известно, сейчас принимается органами ФНС только в электронном виде. Как заполняется книга продаж в 2018 году Необходимо в хронологическом порядке зарегистрировать документы, на основании которых начисляется НДС.

  1. Код вида операции (гр.
    2) выбирается из перечня к приказу ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] от 14.03.2016.
Читайте также:  Отзыв работника из отпуска по производственной необходимости

С 1 октября по книгам покупок и продаж — отсрочка

Технически формирование книги покупок схоже с внесением записей в книгу продаж. Заполнение происходит аналогично, только используются данные входящих счетов-фактур. За каждый квартал подводится итог значений по столбцу 16, который используется в декларации по налогу на добавленную стоимость.


Обратите внимание, что по правилам, действующим с октября 2017 года, вместо данных из счета-фактуры в ситуации, когда налогоплательщики не стали его составлять, в книгу покупок следует вносить данные из первичного документа, подтверждающего сделку. Аналогичная норма действует и для книги продаж.

Еще один важный момент: из правил ведения книги покупок был исключен пп. «д» п. 19.

Книги продаж и покупок в 2018 году: образцы форм 2017 года

Внимание

Налоговая инспекция откажет в приеме декларации по НДС при ошибках в книге покупок или книге продаж. Разберемся, как правильно заполнять и исправлять эти книги в 2018 году. Книги покупок и продаж — это учетные документы, которые необходимы для вычисления суммы налога на добавленную стоимость.

Источник: http://kodeks-alania.ru/kniga-pokupok-i-prodazh-s-1-oktyabrya-2018-obrazets/

Ндс с 1 октября 2019 года — изменения, практические примеры

Закон не обходит стороной и налог на добавленную стоимость.

Рассмотрим подробно, что нового появилось с четвертого квартала текущего периода. Какие поправки и изменения внесены.

Что нужно знать: ↑

Действующая система налогообложения – один из главенствующих факторов, который оказывает влияние на эффективность деятельности каждого предприятия независимо от размера и формы собственности.

Все изменения в законодательстве, связанном с налогами, касаются организаций, не только работающих на внутреннем рынке России, но и частично функционирующих за рубежом.

Любые принятые Правительством изменения должны быть тщательно рассмотрены и изучены компаниями.
НДС – один из важнейших налогов, действующих на территории страны.

Каждому предприятию, даже не являющемуся плательщиком этого налога, следует знать ставки, систему начисления, особенности расчетов с организациями, которые относятся к плательщикам НДС.

Поэтому вступивший в законную силу ФЗ № 238-ФЗ от 21.07.2014г. требует детального рассмотрения и тщательного изучения.

Как было ранее

Принятые нововведения упрощают работу предприятий. Ведь раньше продавец, который получил аванс от покупателя, был обязан сразу рассчитать и перечислить в бюджет НДС.

Если он это выполнил, то далее налог нужно было восстановить. С принятием поправок действия обеих сторон упростились.

Нормативная база

С 2019 г. налоговики принимают отчетность по этому платежу в электронном виде от всех предприятий независимо от численности сотрудников.

Получается, что даже те фирмы, которые сдают нулевую декларацию, должны оформлять ее таким же образом.

Если организация будет передавать декларацию по НДС на привычном бумажном носителе, то Налоговая инспекция может наложить штраф в размере 200 рублей.

Это следует знать всем предприятиям. С текущего года отчетность в налоговую передается только при помощи электронного документооборота.

Изменения по НДС с 1 октября 2019 года: ↑

Представители Правительства не раз предлагали повысить ставку по НДС. Это связано с тем, что данный налог приносит в федеральный бюджет большую долю доходов.

Ведь такой платеж перечисляют не только организации, работающие на внутреннем рынке РФ, но и предприятия-импортеры товаров.

В связи с санкциями, которые приняли в отношении России многие страны, аналитики прогнозируют падание импортируемой продукции, соответственно, снизиться и поступление в бюджет НДС от предприятий, работающих с импортом.

Однако современные реалии показывают, что от повышения НДС в первую очередь пострадают организации, функционирующие на внутреннем рынке РФ.

Поэтому активные разговоры о повышении ставки налога на добавленную стоимость пока остаются только разговорами.

Это вызывает облегчение у крупных, средних и мелких предприятий, обязанных начислять и уплачивать в бюджет данный платеж.

Рассмотрим подробно, что же происходит с НДС с 01.01.2014 г.. Каких статей коснулись нововведения.

Уточнение содержания ст. 148

Отныне уточняется место реализации товаров, услуг или работ: берутся данные, указанные в учредительных документах при государственной регистрации предприятия.

Внесенные изменения касаются филиалов и представительств организации. Если в учредительной документации отмечено, что филиал предприятия расположен заграницей, то реализация работ (товаров, услуг) у этого представительства НДС не облагается.

Данное правило принято, чтобы организации могли избежать двойного налогообложения, выполняя реализацию не на территории России.

Изменения по п. 16 ст. 167

В данной статье изменился пункт 16 «Момент определения налоговой базы», связанный с реализацией недвижимости.

Временем отгрузки признавался наиболее ранний день из двух:

  • дата полной или частичной оплаты;
  • день передачи товара, выполнения работы, оказания услуг.

Изменения по вычетам (ст. 170 и ст. 172)

Данные изменения коснулись тех случаев, когда расчеты межу покупателем и продавцом осуществляются по частичной или полной предоплате.

Рассмотрим пример. Фирма-продавец получила от покупателя предоплату за продукцию. Организация отгрузила товар, но его стоимость оказалась меньше размера полученной предоплаты.

В такой ситуации покупатель обязан восстановить НДС в том размере, который отмечен в счете-фактуре. Получается, что сумма восстановления равна сумме налога, указанного компанией-продавцом.

Нововведения предусматривают и те случаи, когда в договоре между сторонами указано, что предоплата включает расчеты за выполнение отдельных стадий оказания услуг или выполнения работ, а также отдельных партий продукции.

В таких случаях налог на добавленную стоимость восстанавливается в размере, который приходится на часть предоплаты.

Обратите внимание

Согласно действующему законодательству организация-продавец в срок получения от покупателя предоплаты должна рассчитать и перечислить НДС.

Однако теперь она имеет право принять сумму НДС, которая рассчитана с предоплаты, к вычету после оказания услуг, выполнения работ или отгрузки товара. Это правило отмечено в п. 1 ст. 172 НК РФ.

Новая редакция ст. 169

До принятия ФЗ № 238-ФЗ от 21.07.2014 г. все налогоплательщики, которые совершают разнообразные рабочие сделки, обязаны были выписывать счета-фактуры.

Видео: бухгалтер LIVE. Изменения по НДС с 1 октября 2019 г. (238-ФЗ)

Согласно нововведению в законодательство отныне налогоплательщики имеют право не составлять счет-фактуру для тех контрагентов (покупателей услуг, работ, товаров), которые не относятся к плательщикам НДС или освобождены от платы налога на добавленную стоимость.

Если согласия нет, то сторонам необходимо действовать в ранее установленном порядке.

Уточнение по ст. 174

Так, с начала следующего года налогоплательщики, которые были обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, могут этого не делать.

Однако это изменение затрагивает не всех. Например, сюда не относятся посредники, даже те, кто не является плательщиками НДС. Такой группе журнал вести придется.

Последствия перемен: ↑

У организаций еще долго будут вызывать вопросы, связанные с нововведениями, которые появились благодаря принятому ФЗ № 238-ФЗ от 21.07.2014 г.

Правительство постаралось учесть все нюансы и слабые стороны действующего ранее законодательства.

С вступлением в силу нововведений упростилось ведение коммерческой деятельности, как организаций-продавцов, так и предприятий-покупателей.

Плюсы

Среди достоинств принятых изменений стоит отметить:

  • упрощение документооборота;
  • уменьшение количества показателей в книге покупок (нет необходимости отмечать цену без НДС);
  • определение даты реализации недвижимости;
  • снижение образования несогласованности финансовых операций;
  • исключение двойного налогообложения. Это новшество благоприятно отразиться на предприятиях, которые открывают или имеют заграницей представительства или филиалы;
  • частичная отмена ведения журналов по движению счетов-фактур.

Плюсы принятых изменений достаточно ощутимы для организаций, работающих как на внутреннем рынке России, так и за рубежом. Однако у каждого принимаемого закона есть и свои слабые стороны.

Недостатки

Деятельность каждого предприятия очень специфична. Ведь организацию можно назвать живым организмом, который ежедневно меняется.

Власти постоянно принимают и вносят изменения в действующее законодательство. Руководители предприятий обязаны принимать во внимание нововведения, особенно те, которые касаются системы налогообложения.

Изменения, которые принес принятый летом ФЗ № 238-ФЗ от 21.07.2014 г., должны благоприятно отразиться на деятельности организаций.

Возможно из-за выполнения каких-либо специфических операций, некоторые компании ощутят недостатки введенных изменений. Покажет время.

Практические примеры

Компания продавец, находящаяся на ОСНО (общей системе налогообложения) оказала услуги фирме, использующей УСН (упрощенную систему налогообложения).

Согласно законодательству, которое действовало до 01.10.2014 г. продавец должен выставить счет-фактуру с выделенным НДС.

Следующий пример. Продавец получил аванс от покупателя в размере 118 000 руб. и с этой суммы заплатил в бюджет НДС 18 000 руб.

Фирма-покупатель эту сумму приняла к вычету. Продавец передал продукции на сумму 94 400 руб. (в том числе НДС 14 400 руб.).

Согласно заключенного договора в счет оплаты отгрузки идет в зачет только половина авансового платежа, то есть 59 000 руб., где НДС 9 000 руб.

Благодаря принятым нововведениям продавец, выполнив первую отгрузку, имеет право заявить к вычету, а компания-покупатель должна восстановить налог, который приходится на 59 000 руб., те есть 9 000 руб.

Сумму оставшегося авансового НДС продавец примет к вычету, а покупатель восстановит, когда произойдет зачет аванса в счет состоявшейся отгрузки.

Основные выводы ↑

Подведем итог. Принятые нововведения и поправки можно объединить в несколько пунктов:

  1. Юридическое лицо, которое находится на одном из специальных налоговых режимов, имеет право не выставлять счета-фактуры без НДС. Это правило действует только в случаях, если между сторонами заключено письменное взаимное соглашение.
  2. Предприятие-продавец (работ, товаров, услуг) контрагентам, которые применяют специальные налоговые режимы и не являются плательщиками НДС, также может не составлять счета-фактуры по письменному взаимному соглашению сторон.
  3. Если организация реализует недвижимое имущество, то НДС начисляется по дате передачи недвижимости покупателю по договору купли-продажи.
  4. При выдаче или же получении авансового платежа с НДС компании могут принимать в зависимости от ситуации к зачету или вычету сумму налога, который определен на дату отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги.

Следует отметить, что с 1 января 2019 г. нас ждут изменения, касающиеся ведения журнала выставленных и полученных счетов-фактур.

Это нововведение касается ст. 169 п. 3.1 НК РФ. Данные поправки приняты, чтобы исключить несогласованность проводимых финансовых операций.

Видео: важная тема. Очередные изменения по НДС (81-ФЗ)

Изменений, принимаемых Правительством России, достаточно много.

Законодательные власти совершенствуют систему налогообложения, предлагая и принимая полезные нововведения, новые законодательные акты и положения.

От организаций требуется только одно: своевременно платить налоги и работать в строгом соответствии с законом. Только в этом случае бизнес будет честным и прибыльным.

Источник: http://buhonline24.ru/nalogi/nds/izmenenija-po-nds.html

Что изменилось в книгах покупок и продаж с 1 октября 2017 года?

С 1 октября 2017 года в обязательном порядке требуется обновить книги покупок и продаж, бланки которых внедрены постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981

В одном из прошлых материалов «НДС новшества, которые будут действовать с 4 квартала 2017 года» мы вкратце упомянули об изменениях, касающихся книги покупок и книги продаж и вступающих в силу с 1 октября 2017 года. Разберем эти изменения подробнее в сегодняшней статье.

Выставление и прием счетов-фактур с 1 октября производятся по новой форме документа. Кроме того, в обязательном порядке требуется обновить книги покупок и продаж, бланки которых внедрены постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981.

«Бухсофт: Предприятие» — удобная программа для счетов-фактур, обеспечивающая грамотный и оперативный учет покупок и продаж.

Что изменилось в книге продаж?

С 4 квартала 2017 года в книги продаж можно вносить первичные или сводные документы вместо счетов-фактур.

Такая необходимость возникает, например, при работе со спецрежимниками, которые не применяют счета-фактуры по данному им праву, или при продаже товаров физическим лицам.

Читайте также:  Как получить землю в снт бесплатно для ведения садоводства и огродничества

Стоит отметить, что Минфин и ранее допускал возможность регистрации первички (письмо от 19.11.2015 №03-07-09/66869), однако официального правила не существовало.

Важно

В случаях, когда была получена предоплата, но счет-фактура не выставлена, в регистр нужно внести данные о платежном поручении. Кроме того, допустимо указывать реквизиты сводного авансового документа, полученного от покупателя.

В обновленную форму книги продаж добавлены новые графы: 3а «Регистрационный номер таможенной декларации» и 3б «Код вида товара».

Графу 3а нужно заполнить данными из декларации, соответствующий номер таможенники ставят в первой строке графы А основного и дополнительного листов документа.

Код в графе 3б соответствует коду вида товара, импортированного из государств ЕАЭС. Если компания не приобретает такие товары, поле заполнять не требуется.

Новыми положениями изменен порядок регистрации корректировочных счетов-фактур, в частности, единых корректировочных документов.

Так, если нужно поменять стоимость товаров сразу по нескольким первичным счетам-фактурам, то продавец имеет право объединить их в один счет-фактуру (подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

При этом графу 4 с датой и номером корректировки в книге продаж заполнять не нужно.

Сервисы и программы Бухсофт были обновлены в связи с новыми требованиями, теперь вы можете заполнить счет-фактуру онлайн в новом формате!

Совет

Если требуется провести корректировку стоимости совершенных сделок, по которым не были выставлены счета-фактуры, в регистре нужно указать, что покупатель был согласен на изменение цены, а в графе 3 прописать реквизиты первичного документа, которым сопровождалась реализация товара.

Графа 11 книги продаж заполняется при подтверждении оплаты счета-фактуры, например, при получении авансовых платежей. Если платежных документов к одному счету-фактуры несколько, в графе 11 их следует прописать через знак «;». При формировании сводного документа обо всех оплатах, данная графа книги продаж не заполняется.

Изменились и сроки заверения регистра. В частности, его бумажный формат должен быть подписан руководством не позднее 25 числа месяца, наступающего за налоговым периодом. Отменена в книге и обязательная круглая печать организации.

Что изменилось в книге покупок?

В книгу покупок и журнал счетов-фактур внесены незначительные изменения в виде переименования и уточнения названия граф, однако из-за этого с 1 октября 2017 все равно придется заводить новые регистры.

С 4 квартала 2017 года в книге покупок можно правомерно указывать первичные и сводные документы, платежные поручения.

Для целей получения вычета после отгрузки товара (оказания услуг, работ) в регистр вносятся сведения о счетах-фактурах, выставленных при получении авансов.

При отсутствии авансового документа в графе 3 книги покупок следует прописать данные о платежном документе, ранее внесенном в книгу продаж.

Также теперь в книге покупок не требуется делать отметку «частичная предоплата» по авансам, внесенным частично.

С 4 квартала 2017 года в книгу покупок официально разрешено вносить единые корректировочные документы. Графа 4 регистра при этом не заполняется. Если стоимость товаров для покупателей была уменьшена, то в книге следует обозначить, что покупатель был согласен с изменениями.

Изменился порядок заполнения графы 3 регистра — прописывайте в ней не номер, а регистрационный номер таможенной декларации. Этот же номер следует отражать в декларации по НДС — это строка 150 Раздела 8 и приложение к Разделу 8.

Обратите внимание

Если товары ввозятся из государств ЕАЭС, то графа заполняется сведениями о номере и дате заявления, поданного для целей ввоза товаров и уплаты косвенных налогов по ним. Если деклараций таможни и платежных документов больше одного, их реквизиты нужно прописать в книге покупок через знак «;».

В графе 15 регистра стоимость импортных товаров прописывается аналогично записям, сделанным при учете. Налоговики письмом от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@ допускают несколько возможных вариантов:

  • цена по договору;
  • цена по инвойсу либо спецификации, если в договоре цена не прописана;
  • цена по инвойсу, если стоимость обозначена в учете.

С 4 квартала 2017 года аннулирование ошибочных счетов-фактур и регистрация исправленных производится в одном квартале при получении документа с неточностью.

Если квартальный период закончился, в книгу покупок добавляются дополнительные листы (раньше можно было аннулировать счет-фактуру с ошибкой и внести новый исправленный документ в период его получения).

Следовательно, теперь, если поставщик допустил ошибку, придется подать уточняющую декларацию по НДС.

Скачайте бесплатно: Новый бланк книги покупок 2017 в MS Excel

Бланк дополнительного листа книги покупок 2017 в MS Excel 

Новый бланк книги продаж 2017 в MS Excel

Новый бланк дополнительного листа книги продаж 2017 в MS Excel

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/867-chto-izmenilos-v-knigah-pokupok-i-prodaj-s-1-oktyabrya-2017-goda

Новые правила заполнения книг покупок и продаж

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/

Как с октября изменятся формы книг покупок и продаж, правила их заполнения?

Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 затронуло разные аспекты порядка оборота счетов-фактур, включая оформление в документах их учета.

Для большинства плательщиков НДС наиважнейшими такими документами учета являются книги покупок и продаж. Теперь в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (см. приложения 4 и 5) внесены изменения в их ведении.

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ № 981 поправки будут действовать с 01.10.2017; с их учетом надо будет заполнять книги покупок и продаж с IV квартала этого года.

Изменились формы книг покупок и продаж

При этом нельзя сказать, что формы книги покупок и книги продаж изменились существенно: поправки затронули некоторые графы.

Так, в книге покупок исправлено сводное наименование граф 11 и 12. Прежнее наименование – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Теперь учтены еще некоторые категории налогоплательщиков – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)»[1].

То есть в настоящий момент эти графы заполняются не только посредником (комиссионером, агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права (далее – ТРУИП) по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала), но и экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими ТРУИП от своего имени для инвестора, клиента.

Графа 13 книги покупок теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации», именно такой номер теперь надо указывать и в счете-фактуре.

Тот же номер приводится и в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок при отражении в ней суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ (абз. 2 пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок).

Если таможенных деклараций несколько, то названные номера перечисляются через разделительный знак «;» («точка с запятой»).

По-прежнему в графе 3 книги покупок отражаются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС, но уточнено, что при ввозе на территорию РФ с территории государства – члена ЕАЭС товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к указанному договору).

Важно

Регистрационный номер таможенной декларации надо теперь указывать и в книге продаж – с этой целью введена новая графа – 3а.

Но заполнять ее надо не всем налогоплательщикам а только тем, кто оформляет декларации при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.

Читайте также

  • Новые коды видов операций по НДС: пора приготовиться к их использованию
  • Оформление счетов-фактур: первая половина 2017 года
  • Контрольные соотношения показателей декларации по НДС обновлены
  • Отчетность за 9 мес. 2015 г.: нюансы по НДС
  • Изменились коды видов операций по НДС

В книгу продаж введена и еще одна новая графа – 3б. Она называется «Код вида товара». Этот код указывается в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется (новый пп. «е.2» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Здесь учтено, что, хотя согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, от этой обязанности он освобождается в отношении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Но такое освобождение не распространяется на операции по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При оформлении соответствующих счетов-фактур надо указывать названный код вида товара, а потом переносить его в книгу продаж.

Изменения в порядке заполнения граф книг

Вообще в правилах ведения книги покупок и книги продаж появилось немало указаний на то, как заполнять ту или иную графу, если стороны воспользовались правом, предоставленным им пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, и не стали составлять счета-фактуры.

Общее условие – вместо данных из (отсутствующего) счета-фактуры в книгу покупок и книгу продаж надо вносить данные из первичного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни, оформленного этими сторонами (платежного поручения в случае предоплаты), или из иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по сделке.

Для разных граф книг покупок и продаж теперь есть свои особенности их заполнения по данным из единого корректировочного счета-фактуры.

Налогоплательщик вправе составить такой счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее на основании абз. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

О подтверждении оплаты налога и счета-фактуры

Графа 7 книги покупок называется «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога». Тем не менее теперь в этой графе необходимо будет отражать и данные, подтверждающие оплату счета-фактуры. Хотя, очевидно, и не во всех случаях, а только в тех, когда счет-фактура составляется по факту расчета между контрагентами.

Примеры таких ситуаций привел Минфин в Письме от 26.11.2014 № 03-07-11/60221, говоря, правда, о заполнении книги продаж. В частности, это перечисление оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с принятием соответствующей суммы налога к вычету.

Совет

Иначе говоря, при таком перечислении в графе 7 книги покупок надо указать реквизиты платежного документа, на основании которого поставщиком составлен счет-фактура на предоплату, а покупателем налог по нему принят к вычету.

Документы, которые перечисляются в названной графе (как и те, что приводятся в графе 11 книги продаж для подтверждения оплаты счета-фактуры), при необходимости разделяются точкой с запятой («;»).

О предоплате

Согласно п. 16 Правил ведения книги покупок при частичной оплате принятых на учет ТРУИП регистрация счета-фактуры (в том числе исправленного) в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным ТРУИП.

Прежде дополнительно к этому в данной ситуации предусматривалось ставить у каждой суммы пометку «частичная оплата». Но теперь такое требование отменено.

Ранее пп. «д» п. 19 Правил ведения книги покупок было запрещено отражать в книге покупок счета-фактуры на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУИП при безденежных формах расчетов.

Тем самым налоговики отказывали в вычете НДС по таким счетам-фактурам. Правда, с этим не согласился Пленум ВАС (см. п. 23 Постановления от 30.05.2014 № 33). Но теперь позиция суда будет отражена и в Правилах ведения книги покупок, поскольку указанный подпункт отменен.

О восстановлении ндс по инвестиционным операциям

Согласно пп. 1 п. 3 ст.

 170 НК РФ необходимо восстановить суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по ТРУИП, в случаях передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также в случае передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

В пункте 14 Правил ведения книги продаж теперь сказано, что в этой ситуации регистрации в книге продаж подлежат документы, которыми оформляется названная передача и в которых указаны суммы НДС, подлежащие восстановлению акционером (участником, пайщиком).

Если в книгах отражается не обычный счет-фактура

Чиновники решили учесть многочисленные нюансы, которые касаются отражения в книгах покупок и продаж сведений о наименованиях продавцов и покупателей в различных ситуациях, об их ИНН и КПП, о стоимости товаров и суммах НДС. Особенности возникают при использовании корректировочного счета-фактуры (в том числе единого), заявления о ввозе товаров, таможенной декларации по посредническим операциям.

В соответствующих ситуациях у налогоплательщиков появлялись затруднения при заполнении книг покупок и продаж. Но теперь эти особенности подробно отражены в пп. «м», «н», «т» и «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. «к», «л», «с», «х» и «ц» п. 7 Правил ведения книги продаж.

Об оформлении книг покупок и продаж

Как и счет-фактуру, подписывать книги покупок и продаж теперь может не только лично индивидуальный предприниматель но и иное уполномоченное им лицо. Такая возможность отражена в их новых формах, абз. 1 п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж.

При этом исключено требование скреплять печатью составленные на бумажном носителе книги покупок и продаж в целом и дополнительные листы к ним.

Вообще все изменения, которые касаются книг покупок и продаж, относятся и к правилам заполнения дополнительных листов к ним.

[1] Данная поправка связана с изменениями в форме журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС.

книга покупок счет-фактура книга продаж

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/65449-novye-pravila-zapolneniya-knig-pokupok-i-prodazh.html

Ссылка на основную публикацию