Особенности заполнения раздела 5 декларации по ндс

Раздел 5 декларации по НДС 2015 года – расчет суммы вычетов при реализации товаров (услуг, работ) по ставке 0 процентов

Раздел необходимо заполнять в том случае, если налогоплательщик в установленном порядке подтвердил (не смог подтвердить) право применения налоговой ставки по НДС 0 процентов за какой-либо прошедший период, а по итогам истекшего отчетного периода у него возникло законное право на применение вычета по этой же операции.

[important] При этом следует учитывать, что при возникновении вычетов по разным налоговым периодами, то каждый период необходимо отразить отдельно в разделе 5 [/important]

По строкам 010 и 020 необходимо отразить период, за который в ранее поданных декларациях, были отражены сведения по проводимым операциям по реализации товаров (услуг, работ), и по которым имелось или не имелось документально подтверждения обоснованности применения 0 ставки по налогу.

В строке 030 записываются коды операций, указанные в приложении №1 в соответствующем порядке  заполнения декларации.

[note] По строкам 040-050, 080 указывается операции, имеющие документальное подтверждения применения нулевой ставки налога [/note]
Обратите внимание

В строке 040 необходимо указать налоговые базы по реализации товаров (услуг, работ) по каждому коду операции, которые были документально подтверждены в соответствующих периодах, в соответствии со строками 010 и 020.

В строке 050 вносятся суммы налога по каждому коду операции, рассчитанные из строки 040, по соответствующим налоговым периодам, указанным в строках 010 и 020, имеющих документальное подтверждение по ставке 0 процентов:

  • Суммы налога, которые были предъявлены налогоплательщику в случае приобретения на территории РФ товаров (услуг, работ), в том числе имущественных прав
  • Суммы налога, которые были уплачены в случае ввоза товаров на территорию РФ, в том числе на территории, которые попадают под юрисдикцию РФ
  • Суммы налога, которые были уплачены покупателем, являющимся агентом, в случае приобретения товаров (услуг, работ)

В строке 080 необходимо указать рассчитанную сумму налога, которая исчисляется к возмещению по разделу 5, имеющих документальное подтверждение.

[note] По строкам 060-070, 090 указывается операции, не имеющие документальное подтверждения применения нулевой ставки налога [/note]

В строке 060 необходимо указать налоговые базы по реализации товаров (услуг, работ) по каждому коду операции, которые не были документально подтверждены в соответствующих периодах, в соответствии со строками 010 и 020.

В строке 070 отражаются суммы налога по каждому коду операции, рассчитанные из строки 060, по соответствующим налоговым периодам, указанным в строках 010 и 020, не имеющих документальное подтверждение по ставке 0 процентов:

  • Суммы налога, которые были предъявлены налогоплательщику в случае приобретения на территории РФ товаров (услуг, работ), в том числе имущественных прав
  • Суммы налога, которые были уплачены в случае ввоза товаров на территорию РФ, в том числе на территории, которые попадают под юрисдикцию РФ
  • Суммы налога, которые были уплачены покупателем, являющимся агентом, в случае приобретения товаров (услуг, работ)

В строке 090 необходимо указать рассчитанную сумму налога, которая исчисляется к возмещению по разделу 5, не имеющих документальное подтверждение.

[important] Данные по строкам 080, 090 указываются на первой странице раздела 5, на остальных ставится прочерк [/important]

Возможно вам также будет полезно:

Заполнение остальных разделов декларации по НДС.
Изменения по НДС с 2015 года.

Источник: https://infportal.ru/doc/razdel-5-deklaratsii-po-nds-2015.html

Заполняем раздел 4 декларации по НДС (особенности)

Раздел 4 декларации по НДС включает в себя обороты, входящие в базу обложения по ставке 0%. Ключевым фактором при заполнении указанных сумм является наличие подтверждающих оправдательных документов: накладных, договоров, заявлений и справок для таможенных органов.

Раздел 6 декларации по НДС: особенности и причины его применения

Раздел 5 декларации по НДС: особенности и причины его применения

Как корректно оформить части 4–6 декларации по НДС

Итоги

Раздел 6 декларации по НДС: особенности и причины его применения

Как уже было сказано выше, крайне важным моментом для использования 4-го раздела декларации по НДС является наличие всего необходимого пакета сопроводительных документов по каждой хозяйственной операции, подпадающей под 0% обложения. Если хотя бы одна бумага отсутствует, то подобные суммы (п. 1 ст. 164 НК РФ) придется отражать в разделе 6.

Немного более запутана в этом отношении ситуация с экспортными операциями, дающими право на ставку 0%. Порядок включения указанных оборотов в 4-й раздел декларации зависит от длительности сбора подтверждающей документации.

Так, если все бумаги оформлены и собраны в течение 180 дней с момента начала регистрационной процедуры экспорта, то операция попадет в 4-й раздел декларации.

Днем ее совершения для целей налоговой отчетности при этом будет дата окончательного сбора всех документов, и не играет никакой роли, что она не совпадает с моментом окончания отчетного периода.

Применение нулевого процента по НДС предполагает предоставление заявления на возмещение налога.

Однако если использование указанной льготы не может быть обосновано документально, суммы оборотов включаются в базу под 10 или 18% соответственно, вносятся в 6-й раздел, налог начисляется и уплачивается.

Важно

В последующих периодах, после сбора всех бумаг, перечисленные в бюджет суммы могут быть приняты к возмещению.

После подтверждения законности применения ставки 0% по операциям, учтенным ранее в разделе 6, компания имеет право перенести их в 4-й раздел. Одновременно можно уменьшить базу текущего периода на уплаченный ранее по данным суммам налог по ставке 10 или 18%.

Раздел 5 декларации по НДС: особенности и причины его применения

Возможна обратная ситуация, когда весь пакет документов для ставки 0% уже есть, но право на вычет возникает у компании позже. В подобных случаях обороты по реализации и суммы налога к возмещению должны отражаться в 5-м разделе декларации. Повторно собирать бумаги для подтверждения законности применения ставки 0% уже не нужно.

Как корректно оформить части 4–6 декларации по НДС

Хотя бланк декларации и был обновлен и дополнен в соответствии с приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, существенных перемен в составе указываемой в разделах 4–6 информации практически не произошло. Отличие от отчетности предыдущих годов состоит только в расположении реквизитов на странице.

Читайте также:  Открытый конкурс по 44-фз: сроки и порядок проведения, публикация извещения, основания для отмены

На данный момент в разделе 4 для каждого типа сделок отведены отдельные ячейки, в которых прописываются соответствующие шифры и суммы. Аналогично обстоит ситуация с невозмещенным и уплаченным ранее НДС, а также доступным для возврата в текущем периоде. Получается, что для каждого кода операций заводится группа из 5 полей для записей.

Из нововведений нужно выделить появление строк:

  • 060–080 — для отражения информации по продукции, которая была возвращена обратно после реализации, в них указывается шифр операции, облагаемая сумма, налог к возмещению.
  • 090–110 — служат для передачи информации о корректировках стоимости товара, заполнение происходит в том же порядке: шифр, изменение базы, изменение налога.

В конце раздела вносится информация в итоговые поля 120 и 130, в которых должны быть видны суммы к возврату или перечислению соответственно.

Примерно такой же характер носят изменения 5-го раздела. Разница только в том, что здесь вписывают как часть базы по ставке 0% подтвержденной документально, так и не подтвержденной.

В 6-м разделе ячейки компонуются в связки с кодами 010–040 по каждому в зависимости от содержания сделок в них, а внесение данных происходит с соблюдением стандартного порядка: шифр, облагаемая сумма, размер налога к уплате или к возврату. Далее следуют итоговые строки как по базе, так и по начисленному или уменьшенному налогу (050–060, 070–100, 110 –150). В конце, в полях 160–170, указывается конечная сумма налога, которую следует уплатить или возместить.

Итоги

Порядок отражения оборотов, подпадающих под обложение НДС по ставке 0%, в разделах 4–6 декларации остался практически неизменным. Состав информации, заносимой в декларацию, также остался прежним, произведенная перекомпоновка блоков с данными носит чисто «косметический» характер и не должна вызвать трудностей в понимании у специалистов бухгалтерской службы.

Источник: https://okbuh.ru/nds/zapolnyaem-razdel-4-deklaratsii-po-nds-osobennosti

Особенности и порядок заполнения декларации по НДС

Любой уважающий себя индивидуальный предприниматель должен внимательно следить за отчетностью своего бизнеса, а бухгалтер — знать алгоритмы заполнения бумаг и оценивать важность написанного. Одним из постоянных отчетов является декларация по НДС. Попробуем выделить основные моменты касаемо оформления данной документации.

Когда требуется заполнять декларацию по НДС

В первую очередь, следует запомнить, что ответственное заполнение декларации по НДС — главный фактор возврата этого налога предприятию. Допущение мелких, а порой и больших ошибок значительно осложняет администрирование налога в целом.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, налоговая отчетность должна быть заполнена под конец каждого налогового периода, а именно по окончании каждого квартала до 20 числа последующего месяца.

При условии, что в течение подотчетного периода не проводилась ни одна операция, подача отчетности делается в упрощённом виде. К слову, с 1.01.2014 налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронном виде. Данное требование актуально для всех индивидуальных предпринимателей и организаций, независимо от численности их работников и размера дохода.

Содержание декларации по НДС

Для лица, заполняющего налоговую отчетность необходимо строго следовать действующему алгоритму. Ниже приведено требуемое содержание налоговой отчетности, а также основные правила заполнения декларации по НДС.

Документ должен состоять из следующих подразделов:

  • Титульный лист – стандартная форма раздела, которая заполняется по установленному образцу, где отражается подробная информация о налогоплательщике.
  • 7 разделов.
№ раздела Комментарий
 1 Содержит подробные расчеты и конечную сумму, которую в виде налогового вычета в дальнейшем должен будет уплатить налогоплательщик в гос.бюджет
 2 Несет информацию об объеме налога, в обязательном порядке перечисляемом в смету, в соответствии с данными налогового агента
 3 Содержит подробный финансовый расчет совершенных налоговых отчислений, которые не облагаются налогами
Прил.1 Отражает точную сумму налога, которая уплачивается налогоплательщиком в случае его восстановления в действующем статусе
Прил. 2 Включает в себя расчет суммарного объема налога на добавленную стоимость по различным операциям продажи
 4 Содержит расчет по коммерческим операциям, к которым обоснованно применение «ставки 0%»
 5 Необходим для внесения данных о расчете вычетов, которые подверглись налогообложению
 6 Внесение данных расчета налога, по каким-либо проводимым финансовым операциям, к которым применялась «ставка 0%»
 7 Несет информацию о коммерческих операциях, не подлежащих налогообложению, а также осуществлённых не на территории России

Можно заметить, что в текущем 2014 году никаких кардинальных изменений в сравнении с прошлогодними правилами заполнения декларации не произошло.

Как заполнить декларацию по НДС

Не стоит забывать, что если соблюдаются все требования и предписания при заполнении декларации, то это значительно облегчает принятие документа налоговой инспекцией.

Рассмотрим основные требования непосредственно к содержанию каждого раздела декларации.

Ведется заполнение 1 и 7 раздела, а также титульного листа, в случае, если за отчётный период велись только операции следующего рода:

а) свободные от обложения налоговых санкций;

б) проведенные не на территории РФ;

в) не являющиеся объектом налогообложений;

г) денежного характера, характерной чертой которых является изготовление товаров и услуг, более чем за полгода.

Раздел 2 декларации по НДС заполняется только налоговыми агентами или людьми, исполняющими их обязанности.

  • К заполнению обязательны только титульный лист и раздел 2, в случае если налогоплательщик параллельно является налоговым агентом.
  • Если налогоплательщик в течение конкретного налогового периода проделывал любые операции, а также операции, не подверженные уплате налогов или же вообще освобождённые от них, необходимо будет прописать второй и седьмой разделы, а так же титульный лист.
  • Если налогоплательщик является налоговым агентом, но параллельно свободен от уплаты НДС, к заполнению идет титульный лист и второй раздел.
Читайте также:  Тесты на собеседовании при приеме на работу — секрет успешного прохождения

Раздел 3 декларации по НДС в обязательном порядке включают в налоговую отчетность, если на протяжении отчетного периода выполнялись операции, облагаемые налогом.

Приложение №1 к разделу 3 наполняется данными только в случае, если были совершены операции, связанные с недвижимостью.

Зарубежная компания, имеющая подразделения в РФ и связанная с плательщиками НДС, должна прописать данные в приложении №2 к декларации.

Обязательно наличие данных о перечне, осуществляемых в течении отчетного периода коммерческих операций, освобожденных от уплаты налога, и их фиксирование в соответствующем разделе №4 декларации по НДС.

Раздел 5 и его заполнение уместно и необходимо лишь, когда в отчетном периоде присутствует право включить суммарный объем изымаемых государством средств. Пакет документов, которые подтверждают право задействовать нулевой налог на добавленную стоимость, повторно не подаётся.

Раздел 6 декларации по НДС обязателен для заполнения в случае, когда нет в наличии каких-либо документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки. Здесь отражается расчет налога на осуществляемые коммерческие операции.

Раздел 7 декларации по НДС заполняется в случае, если деятельность налогоплательщика связана с осуществлением финансовых операций, которые:

  • свободны от налогообложения;
  • связаны с товарами или услугами, реализованными за пределами РФ.

Новичкам будет уместно изучить основной порядок отчета об НДС. Каждой графе, указанной в документе, должно соответствовать одно поле для ввода данных (исключая информацию о времени). Нумерация страниц ведется в сквозном порядке. Что касается денежных показателей, то для них обязателен целый вид, а именно метод округления.

Пример заполнения декларации по НДС на добавочную стоимость

Итак, определимся, из чего будет состоять образец заполнения декларации НДС.

Бланк декларации по налогу на добавочную стоимость включает в себя 7 основных разделов и титульный лист. Для более простого заполнения бланка необходимо начинать работу с 3-го раздела. Разделы же 1 и 2 заполняются в самом конце.

Титульный лист — как правило, оформление этой части любой налоговой деклараций не вызывает особых трудностей у налогоплательщика. Здесь указывается исключительно общая информация о последнем. И все же необходимо очень кратко остановится на отдельных этапах заполнения этого бланка.

В верхней части документа необходимо указать код ИНН плательщика налогов. В случае, если декларация по налогу на добавочную стоимость является первичной (то есть подается впервые за определенный период), в строке «номер корректировки» ставится код «0».

Совет

Подача уточненной декларации подразумевает необходимость указывать код «1» или «2» (в зависимости от того, какую по счету декларацию вы подаете).
В декларации обязательно необходимо прописать коды отдельного налогового периода (в зависимости от того, за какой период подается документ).

Например,  за 1 квартал года – код «21», за 2 квартал года – код «22», за 3 квартал года – код «23», и за 4 квартал года – код «24».

Наименование или ФИО налогоплательщика, а также код его экономической деятельности оформляются  в соответствии с регистрационными данными о субъекте хозяйственной деятельности.

Не забываем указывать также номер телефона, количество приложений, а также количество и номера оформленных страниц документа.

Все сложности оформления титульного листа декларации на этом заканчиваются.

Разделы с 3 по 7 необходимо заполнять с целью проведения учета  базы налогообложения. При этом в строке 3 необходимо указать саму базу налогообложения. Заполнение разделов 4-6 осуществляется при наличии операций, облагаемых по ставке 0%.

После внесения всех необходимых данных в разделы 3-7, итоговые показатели НДС необходимо перенести в раздел 1. Раздел 2 оформляется только в том случае, если соответствующая организация прибегала к использованию услуг иностранных лиц.

В заключение хотелось бы добавить, что составление декларации по НДС — отнюдь не легкая задача, требующая внимательности и терпения. Чтобы успешно написать данный документ, важно строго следовать прописанным в законах правилам. Соблюдение норм — главный фактор достижения успеха в налоговой сфере.

Источник: http://svoy-business.com/organizatsiya-biznesa/buhgalteriya/osobennosti-i-poryadok-zapolneniya-deklaratsii-po-nds.html

Декларация по НДС в 2015 году: особенности заполнения

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 06.02.2015 00:00

Форма декларации существенно изменилась и теперь в ней на 5 разделов больше. В декларацию внесены сведения, которые указаны в книге покупок и книге продаж, а при посреднической деятельности — в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Сроки и порядок представления декларации по НДС в 2015 году 

С 2015 года декларация по НДС сдается в налоговую не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. 

С 1 января 2015 года декларацию по НДС необходимо сдавать только в электронном виде. Бумажные декларации будут считаться несданными (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 04.11.14 № 347-ФЗ).

Форма декларации по НДС в 2015 году

Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов. 

Обратите внимание

Титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» сдают все налогоплательщики даже те, у кого по итогам квартала налоговая база равна нулю. В этом случае они подают нулевую декларацию. 

Разделы 2—12, а также приложения к ним подаются только при совершении соответствующих операций. 

Раздел 3 декларации по НДС 2015 года 

В разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ» и приложениях к нему указывается расчет налога по ставкам 10, 18 процентов или по расчетам ставкам 18/118, 10/110. 

Правила заполнения раздела 3 прописаны в разделе VI порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Пример заполнения раздела 3 декларации по НДС в 2015 г (руб.)

№ п/п

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка НДС

Сумма НДС

1

2

3

4

5

1

Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего:

010

2 000 000

18

360 000

020

10

030

18/118

040

10/110

4

Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

070

1 180 000

180 000

6

Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего в том числе

090

140 000

6.1

суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

100

6.2

суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с пп 3 п 3 ст 170 НК РФ

110

140 000

7

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010-090)

120

680 000

Налоговые вычеты

Код строки

Сумма НДС

1

2

3

8

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п 2 ст 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п 5 ст 171 НК РФ

130

230 000

9

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя

150

18 000

14

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210)

220

248 000

15

Важно

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу (разность величин строк 120, 220 больше или равна нулю)

230

432 000

Читайте также:  Как оформить опекунство над недееспособным пожилым человеком? порядок действий и необходимые документы

В строках 010–040 укажите налоговую базу. Операции, которые освобождены от НДС, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, а также суммы частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров по данным строкам не отражаются. Эти операции надо заполнять в специальном разделе декларации.

В строке 070 укажите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.

В строке 090 укажите общую сумму, которая подлежит восстановлению. Она складывается из показателей строки 100 и 110.

В строке 100  указывается сумма к восстановлению по операциям по ставке 0 процентов. А в строке 110 — сумма, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

В строке 120 укажите сумму налога с учетом восстановления. Она складывается из сумм в последних графах строк 010 — 090.

В строках 130–240 укажите суммы налога, подлежащие вычету. В строке 130 укажите суммы входного налога по товарам, приобретенным для осуществления облагаемых НДС операций.

В строке 150 укажите сумму НДС, предъявленную покупателю. Это вычеты с авансов по предоплате, произведенной до отгрузки товаров.

Совет

В строке 220 указывается общая сумма НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала. Сумма налога складывается из сумм строк 130, 150 — 170, 200 и 210.

В строках 230–240 укажите сумму НДС, начисленную к уплате или к уменьшению соответственно. Для этого из суммы строки 120 нужно вычесть сумму строки 220. Если полученный показатель больше нуля, то отразите его в строке 230 (как в нашем примере), если меньше – то в строке 240.

Разделы 4, 5, 6 декларации по НДС 2015 года

Если в налоговом периоде организация совершила операции, которые облагаются по ставке 0 процентов, нужно заполнить и сдать указанные разделы.

Правила их заполнения можно посмотреть в разделах IX, X, XI порядка заполнения налоговой декларации по НДС.

Раздел 7 декларации по НДС 2015 года

Раздел 7 надо заполнять в том случае, если в налоговом периоде организация проводила:

  • операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ);
  • операции, не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ);
  • авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров с длительным производственным циклом (постановление Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 46).

Правила заполнения раздела 7 прописаны в разделе XII порядка заполнения налоговой декларации по НДС.

Заполним раздел 7 на примере учета операции по предоставлению процентного займа.

19 января 2015 года ООО “Организация” выдала денежный заем в размере 400 000 руб. под 15 % годовых. Заемщик вернул заем в установленный срок 19 апреля.

Пример заполнения раздела 7 декларации по НДС за 1 квартал 2015 г (руб.)

 

Код операции

Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без налога

Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом

Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету

1

2

3

4

1010292

11 672

 

Операции по предоставлению денежных займов и проценты по ним не облагаются НДС ( пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит такие операции необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС.

Чтобы заполнить графу 1 «Коды операций» нужно пользоваться таблицей кодов, приведенной в приложении 1 порядка заполнения декларации. В нашем примере код операции 1010292.

В графе 2 укажите стоимость реализованных услуг. В случае предоставления займа стоимостью финансовой услуги является сумма начисленных процентов за налоговый период (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40):

за январь: 400 000 руб. × 12 дн. × 15% : 365 дн = 1 973 руб.

за февраль: 400 000 руб. × 28 дн. × 15% : 365 дн = 4 603 руб.

за март: 400 000 руб. × 31 дн. × 15% : 365 дн = 5 096 руб.

итого за 1 квартал: 1 973 + 4 603 + 5 096=11 672 руб.

Что касается заполнения граф 3 и 4, то в них нужно поставить прочерки. Это следует из пп. 44.2 порядка заполнения декларации. Дополнительные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18637.

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44406-deklaraciya-po-nds-v-2015-godu-osobennosti-zapolneniya.html

Ссылка на основную публикацию