Виды услуг, не предусматривающих уплаты ндс

Что не облагается НДС в России?

Налог на добавленную стоимость — один из косвенных налогов РФ, учитывающийся в цене практически любого товара или услуги на территории страны.

Государственный бюджет России на 25% обеспечивается поступлениями от взимания этого налога. О том, что не облагается НДС в России и что это означает, поговорим в статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам :

к содержанию ↑

Законодательный регламент

Начисление и порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) регулируется главой №21 Налогового кодекса (НК) РФ.

Перечень операций, услуг и товаров, не облагаемых НДС, в рамках НДС утверждается статьями №145, №149 и №150 НК РФ.

к содержанию ↑

Понятие

Что это значит «Не облагается НДС»? Любая коммерческая деятельность на территории РФ, предполагающая извлечение прибыли, облагается НДС — косвенным налогом, изымающим часть стоимости товара, услуги или работ в пользу государственного бюджета.

В РФ действуют 3 ставки НДС:

  • 18% — основная ставка налога;
  • 10% — льготная ставка на отдельные виды товаров (некоторые виды продовольственных товаров, товары для детей и т. п.);
  • 0% — ставка на товары, услуги и работы, направленные на экспорт.

Существует обширный список товаров, услуг и работ, которые не облагаются НДС, то есть, с организаций и ИП, производящих такие товары или предоставляющих услуги, не взимается налог, а налогоплательщик не должен выписывать счет-фактуры, удостоверяющие отгрузку товаров или оказание услуг и работ.

Также стоимость НДС не закладывается производителем или поставщиком услуг в цену товара, услуги или работы.

Не подлежащие обложению НДС операции не следует путать с операциями, к которым применяется ставка НДС в 0%.

Обратите внимание

Не подлежащие налогообложению операции, деятельность, услуги и товары производятся на территории РФ в отношении российских налоговых резидентов, а ставка НДС в 0% применяется к экспортным товарам и услугам.

Таким образом, не подлежащие налогообложению операции, услуги или товары являются льготными, а их список утверждается государственными органами РФ.

к содержанию ↑

Услуги

Какие услуги не облагаются НДС? Налоговым кодексом РФ установлен перечень услуг, которые не облагаются НДС. В этот список входят:

  1. Медицинские услуги лицензированных предприятий или частных врачей, за исключением ветеринарных, косметологических и санитарно-эпидемиологических услуг. Если ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги оказываются финансируемыми из бюджета организациями, то такие услуги также не облагаются НДС.
  2. Услуги по уходу за детьми в детских дошкольных общеобразовательных учреждениях.
  3. Проведение занятий для несовершеннолетних в секциях, кружках и т. д.
  4. Ритуальные услуги.
  5. Услуги по уходу за инвалидами, больными и пожилыми людьми.
  6. Услуги некоммерческих организаций в сфере культуры и искусства (театры, кинотеатры, планетарии и др.).
  7. Перевозка людей, осуществляемая по единому тарифу.
  8. Обслуживание морских, речных и воздушных судов на территории РФ.
  9. Техобслуживание и гарантийный ремонт без взимания дополнительной платы.
  10. Услуги по тушению лесных пожаров.
  11. Оказание адвокатских услуг.
  12. Услуги с ценными бумагами и депозитариями.
  13. Услуги аптек по изготовлению лекарств, ремонту и изготовлению очков, оправ, слуховых аппаратов и других лечебных приспособлений.
  14. Услуги связанные со взысканием государственных пошлин и сборов (техосмотр, аттестация страховщиков для техосмотра и прочее).
  15. Предоставление в аренду помещений гражданам иностранных государств и иностранным организациям.

к содержанию ↑

Операции

Какие операции не облагаются НДС? Не облагаются НДС следующие операции:

  1. Банковские операции, осуществляемые лицензированными предприятиями, за исключением услуг инкассации.
  2. Предоставление займов денежными средствами или ценными бумагами, в том числе и проценты по ним. Займы, предоставляемые в натуральном виде (товарами) облагаются НДС.
  3. Передача дорог, жилых домов, электрических сетей и других объектов инфраструктуры органам местного самоуправления и государственной власти.
  4. Реализация имущества лиц, признанных банкротами, а также уступка прав кредитора.
  5. Приватизация государственных и муниципальных предприятий.
  6. Операции с драгоценными металлами и камнями.
  7. Страхование и негосударственное обеспечение пенсионеров.
  8. Продажа земельных участков.

к содержанию ↑

Виды деятельности

Какие виды деятельности не облагаются НДС? Осуществление некоторых видов деятельности субъектами налогообложения осуществляется по льготной схеме (не облагается налогом). К таким видам деятельности относятся:

  1. Продажа товаров, услуг или работ, осуществляемая организациями инвалидов (не менее 80% в штате, либо не менее 80% в уставном капитале составляют взносы общественных организаций инвалидов).
  2. Благотворительная деятельность некоммерческих организаций.
  3. Научно-исследовательская деятельность и выполнение опытно-конструкторских работ за счет бюджетных средств.
  4. Деятельность российских партнеров Международного олимпийского комитета (МОК).
  5. Инвестиционная деятельность.
  6. Изготовление кинематографической продукции организациями.
  7. Реставрация, ремонт и консервация культурных и исторических памятников.
  8. Строительство объектов для военнослужащих (жилья, инфраструктуры, культурных объектов и прочее).

к содержанию ↑

Товары

Когда и какие товары не облагаются НДС? Не облагается НДС реализация следующих видов товаров:

  1. Продукты питания, произведенные и реализуемые столовыми учебных и медицинских организаций, а также продукты питания, реализуемые данным столовым непосредственным производителем.
  2. Почтовые марки, конверты и открытки с марками.
  3. Предметы религиозного назначения и религиозная литература.
  4. Медицинские товары российского и иностранного производства, входящие в утвержденный правительством РФ перечень (очки, линзы, протезы и др.).
  5. Монеты из драгоценных металлов, являющиеся платежным средством.
  6. Товары, продаваемые в «магазинах беспошлинной торговли» (duty free).
  7. Технические средства для реабилитации или профилактики инвалидности.
  8. Лом и отходы цветных и черных металлов.
  9. Необработанные алмазы.
  10. Руды, концентраты ценных металлов и сами металлы.
  11. Товары, поставляемые в рамках безвозмездной помощи РФ (за исключением акцизных товаров).

В случае, если организация осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, то в ней должен осуществляться раздельный бухгалтерский учет различных видов операций.

Ставка 0% НДС взимается со всех видов товаров, работ и услуг, предоставляемых на экспорт и вывозимых по таможенным процедурам.

В этом списке находится экспорт и транспортировка за пределы РФ углеводородного сырья, электроэнергии, товаров, перевозка багажа за пределы РФ, работы по перевалке и транспортировке за пределы РФ товаров, вывоз лома и изделий из него и другие экспортные операции.

В отличие от не облагаемых НДС товаров, услуг и операций, ставка 0% действует для тех видов деятельности, которые при их осуществлении на территории РФ облагается налогом. Кроме того, ставкой в 0% облагаются товары и услуги в области космической промышленности.

к содержанию ↑

Дополнительно освобождается от уплаты

Что еще не облагается НДС? Не облагаются НДС деятельность индивидуальных предпринимателей и организаций, относящихся к субъектам малого бизнеса и перешедших на особый налоговый режим упрощенной системы налогообложения (УСН).

Предприятия и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, уплачивают единый налог по схемам «Доходы» или «Доходы минус расходы» и не платят НДС.

Также НДС не взимается с предприятий и ИП, перешедших на режим налогообложения сельскохозяйственных производителей.

Список товаров и услуг, не облагаемых НДС, время от времени меняется благодаря постановлениям правительства РФ, приказам и письмам министерств и другим подзаконным актам.

Освобождение от такого налога строго регламентировано, поэтому организации и ИП, осуществляющую деятельность или операции, не облагаемые НДС, контролируются органами налогового надзора и контроля.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
Это быстро и !

Источник: http://PravaPot.ru/obschee/chto-ne-oblagaetsya-nds.html

Кто и на каких основаниях освобождается от уплаты НДС?

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС предоставляется, если…

Какие организации имеют право на освобождение от НДС в силу небольших масштабов деятельности?

Как предоставляется освобождение от НДС налогоплательщикам, перешедшим на специальный налоговый режим?

Критерии, позволяющие работу на спецрежимах

Освобождение от исполнения обязанностей по НДС налогоплательщика — участника проекта «Сколково»

Не облагаются НДС следующие операции…

Отказ от освобождения: НДС выгоднее начислить в следующих случаях

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС предоставляется, если…

Налоговый кодекс предоставляет несколько возможностей получить право на освобождение от уплаты НДС.

  1. Для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП) в соответствии со ст. 145 НК РФ.
  2. Для участников проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).
  3. Для налогоплательщиков, перешедших на специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ).
  4. При реализации отдельных видов товаров и услуг (ст. 149 НК РФ).

Итак, освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС может применяться как к предприятию (ИП) в целом, так и в отношении отдельных объектов. Условия, при которых оно может быть получено, касаются главным образом масштабов бизнеса (объемов выручки, активов, численности) или направления деятельности предприятия.

Какие организации имеют право на освобождение от НДС в силу небольших масштабов деятельности?

Действующее законодательство предоставляет бизнесменам с небольшими оборотами право не платить НДС (ст. 145 НК РФ).

Освобождение от обязанностей плательщика НДС предоставляется, если сумма выручки за 3 предшествующих календарных месяца не превышает 2 млн руб. Не могут воспользоваться этим правом предприятия и ИП, реализующие подакцизные товары.

Также данная льгота не распространяется на НДС, уплачиваемый в связи со ввозом товаров на территорию РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Важно

Освобождение предоставляется на срок 12 месяцев с возможностью последующего продления, если условия для его предоставления продолжают выполняться.

В случае если в течение периода освобождения выручка превысила установленный лимит или была произведена реализация подакцизных товаров, право на освобождение перестает действовать. Бизнесмен будет обязан начислять и платить НДС с 1-го числа того месяца, в котором произошло превышение или был продан подакцизный товар.

Как предоставляется освобождение от НДС налогоплательщикам, перешедшим на специальный налоговый режим?

Еще одним вариантом освобождения от НДС является переход на один из специальных режимов налогообложения. Всего существует пять спецрежимов, перечисленных в п. 2 ст. 18 НК РФ. Плательщики НДС освобождение от уплаты НДС могут получить при использовании четырех из них:

  1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  2. Упрощенная система налогообложения (УСН).
  3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  4. Патентная система налогообложения (ПСН).
Читайте также:  Сколько получает мать-одиночка на содержание ребенка: зависят ли денежные выплаты от количества детей?

Освобождение от НДС для специальных режимов не действует в части следующих операций:

  1. Ввоз товаров на территорию РФ.
  2. Исполнение обязанностей налогового агента (ст. 161 НК РФ).
  3. Осуществление операций в соответствии с договором простого товарищества (ст. 174.1 НК РФ).

Для перехода на специальный режим бизнес должен соответствовать определенным критериям, которые рассмотрим далее.

Критерии, позволяющие работу на спецрежимах

Их можно разделить на следующие группы:

  1. Юридический статус плательщика. К примеру, на УСН и ЕНВД не могут перейти юридические лица, среди учредителей которых есть другие организации, имеющие долю в уставном капитале более 25%. Из данного правила есть исключения — для некоммерческих организаций, общественных организаций инвалидов и предприятий, занимающихся применением (внедрением) результатов интеллектуальной деятельности. Что же касается перехода на ПСН, то он доступен только для ИП.
  2. Вид деятельности. Организации и ИП, относящиеся к некоторым сферам бизнеса, не имеют права отказаться от общего налогового режима. Это игорный бизнес, производство и реализация подакцизных товаров, услуги нотариусов и адвокатов и некоторые другие. Кроме того, для таких спецрежимов, как ЕСХН, ЕНВД И ПСН, установлен перечень видов деятельности, при которых их можно применять.
  3. Масштабы бизнеса. Для перехода на специальный режим предприятие не должно превышать определенные количественные параметры по годовой выручке, остаточной стоимости основных средств, численности, занимаемым площадям. Эти параметры могут значительно отличаться для разных специальных режимов. Например, для патентной системы численность должна быть не более 15 чел., а для рыболовецких хозяйств (в рамках ЕСХН) может достигать 300 чел.
  4. Организационная структура. Не имеют права перейти на УСН организации, имеющие филиалы.

ВАЖНО! Не стоит отождествлять филиалы и представительства. К представительствам указанное выше ограничение не относится.

Освобождение от исполнения обязанностей по НДС налогоплательщика — участника проекта «Сколково»

Отдельную льготную категорию составляют участники проекта «Сколково». Это нельзя назвать специальным режимом, но и к предприятиям с небольшими объемами выручки резиденты «Сколково» тоже не относятся. Какие организации освобождены от уплаты НДС в данном случае, зависит от следующих критериев:

  1. Вида деятельности, т. е. наличия у организации статуса участника проекта.
  2. Совокупной величины накопленной прибыли. Для корпоративных исследовательских центров это 1 млрд руб., для других участников проекта — 300 млн руб. Причем прибыль суммируется не с начала деятельности, а с 1 января того года, когда выручка от реализации превысила 1 млрд руб.
  3. Для корпоративного исследовательского центра используется дополнительный критерий — он должен реализовывать не менее 50% продукции (услуг) взаимозависимым лицам.

Подробнее прочитать об этих критериях можно в ст. 145.1 НК РФ.

Не облагаются НДС следующие операции

Выше шла речь о тех, кто освобожден от уплаты НДС как предприятие или ИП в целом. Однако законодательство также предусматривает возможность не платить НДС при реализации отдельных видов продукции (товаров, услуг). Льготный перечень содержится в ст. 149 НК РФ. Согласно данной статье освобождаются от уплаты НДС следующие операции:

  1. Социально значимые товары и услуги (медицина, уход за детьми и инвалидами, городской и пригородный пассажирский транспорт).
  2. Услуги в сфере культуры и искусства.
  3. Финансовые услуги (страховые и банковские).
  4. Продукция и услуги, реализуемые общественными организациями инвалидов и учрежденными ими предприятиями.
  5. Оказание услуг в области НИОКР.

Мы привели только основные группы, поскольку полный перечень содержит несколько десятков пунктов.

Отказ от освобождения: НДС выгоднее начислить в следующих случаях

Казалось бы, зачем отказываться от предоставляемой льготы? Но в некоторых случаях может быть выгоднее начислять НДС на общих основаниях.

Дело в том, что при освобождении от НДС не исчисляется не только налог, начисленный с реализации, но и входной. Если он регулярно превышает начисленный, то выгоднее не пользоваться освобождением.

Или если, например, необлагаемые в соответствии со ст. 149 НК РФ операции занимают небольшую долю в обороте компании, то затраты на организацию раздельного учета могут превысить выгоду от экономии на НДС. В этом случае также лучше исчислить НДС по всей реализации без применения льгот.

Отказываясь от права на освобождение от НДС, следует учитывать особенности, связанные с каждым из вариантов предоставления льготы.

  • Если освобождение предоставлено в связи с небольшими оборотами, то отказаться от него можно будет не ранее чем через 12 месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ).
  • Для участников проекта «Сколково» после отказа от данной льготы ее повторное предоставление невозможно (п. 4 ст. 145.1 НК РФ).
  • Для специальных налоговых режимов отказ от освобождения по НДС не предусмотрен.
  • При льготировании отдельных операций отказ возможен только от освобождения по тем из них, которые перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом отказ должен быть оформлен на срок не менее 1 года (п. 5 ст. 149 НК РФ).

***

Получение освобождения от уплаты НДС зависит от выполнения ряда условий, связанных с юридическим статусом, видом деятельности и масштабами бизнеса налогоплательщика. Освобождение может быть предоставлено как предприятию (ИП) в целом, так и в части реализации отдельных видов продукции (услуг).

В некоторых условиях может быть более выгодно отказаться от данной льготы. В этом случае при оценке экономического эффекта следует учесть все факторы, влияющие на итоговый финансовый результат.

Источник: https://nsovetnik.ru/nds/kto-i-na-kakih-osnovaniyah-osvobozhdaetsya-ot-uplaty-nds/

Ндс необлагаемые операции

В соответствии с  п. 7 ст. 149 НК РФ от уплаты налога на добавленную стоимость не могут быть освобождены юридические и физические субъекты предпринимательства, деятельность которых направлена на получение выгоды третьим лицом. То есть, посредники, которые реализуют товары (работы, услуги), платят налог по общим правилам.

Какие услуги, товары, операции не облагаются НДС?

Согласно п. 2 ст.149 НК РФ в 2014 году от налогообложения на территории России освобождается реализация (в том числе, передача и использование для собственных нужд):

  • отечественных и зарубежных медицинских товаров и медицинских услуг (кроме санитарно-эпидемиологических, ветеринарных и косметических);
  • продовольственных товаров, изготовленных столовыми медицинских или образовательных учреждений,операции по реализации которых производились в указанных организациях;
  • услуг по уходу за инвалидами, а также пожилыми и больными людьми, если необходимость такого ухода подтверждается в предусмотренном законодательством порядке;
  • услуг по содержанию детей в различных общеобразовательных учреждение, проведение в кружках, секциях, студиях занятий с несовершеннолетними детьми;
  • услуг по перевозке пассажиров, если эти услуги осуществляются по единым тарифам;
  • ритуальных товаров и услуг;
  • почтовых товаров (марок, маркированных конвертов и открыток);
  • паев в паевых фондах и долей в уставном капитале организаций, ценных бумаг;
  • услуг по техобслуживанию и ремонту в период гарантийного срока, если отсутствуют взимания дополнительной оплаты;
  • реставрационных и ремонтных работ, выполняемых при реставрации памяток культуры и искусства, культовых зданий, что охраняются государством;
  • услуг, за которые взимается государственная либо патентная пошлина, а также все виды регистрационных и лицензионных сборов;
  • услуг в сфере искусства и культурной деятельности, оказываемых некоммерческими учреждениями;
  • работ по обслуживанию воздушных и морских судов;
  • прав на изобретения, прав на использование интеллектуальной собственности.

Перечень вышеперечисленных товаров и услуг утверждается Правительством Российской Федерации и Налоговым Кодексом Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 149 НК РФ в 2014 году не подлежат налогообложению следующие операции:

  • продажа или передача для собственных нужд товаров религиозного назначения;
  • банковские операции (помимо инкассации), осуществляемые банками;
  • услуги по негосударственному пенсионному обеспечению, страховые операции ;
  • операции по реализации необработанных алмазов, драгоценных металлов и других промышленных товаров с содержанием драгоценных металлов;
  • операции займа, как в денежной форме, так и ценными бумагами;
  • операции с драгметаллами и драгоценными камнями;
  • научно-исследовательские работы, выполненные за счет средств из бюджета;
  • операции по кассовому обслуживанию;
  • услуги оздоровительных и санаторно-курортных организаций;
  • операции по продаже жилых помещений и домов;
  • операции по уступке прав кредитора по обязательствам.

Весь перечень данных операций утверждается Налоговым Кодексом. Все вышеперечисленные операции получают освобождение от налогообложения, если у налогоплательщика есть в наличии лицензия на осуществление данной деятельности.

В соответствии с действующим в российском государстве законодательством, организации и индивидуальные предприятия не обязаны уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость, если физическое или юридическое лицо применяет режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей, работает по упрощенной системе налогообложения, переведено на режим единого налога, получило освобождение от уплаты НДС.

Неплательщиками данного налога являются иностранные организаторы Сочинских Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года.

Однако из данных правил есть исключения.

Во-первых, при перемещении через таможенные границы РФ, облагается налогом ввоз товаров из-за границы.

Во-вторых, в соответствии с п. 5  ст. 173 НК РФ, предприятия, освобожденные от уплаты налога или находящиеся на специальной системе налогообложения, обязаны уплатить налог, если они выставляют счета-фактуры покупателям, а в них выделяют сумму налога.

Кроме того, если предприятие, помимо деятельности, что находится на специальных налоговых режимах, совершают облагаемые виды деятельности, то в отношении их они обязаны исчислять и уплачивать НДС на основании общего режима.

Неплательщики НДС не выписывают счетов-фактур, а в расчетных документах не указывают сумму НДС. Также по данному налогу ими не ведется учет не сдается отчетность.

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в 2014 году

Статьей 145 предусматривается освобождение от уплаты НДС, если в последние три месяца объем выручки от реализуемой организацией продукции не превышает лимит в сумме двух миллионов рублей и отсутствует товарооборот подакцизной продукции и не ведутся импортные операции. Данное освобождение не распространено на обязанности налогового агента.

Для получения такого освобождения в 2014 году, до двадцатого числа месяца, с которого будет предоставлено освобождение, подать в налоговую инспекцию по месту фактической регистрации следующий перечень документов:

  • письменное уведомление, которое можно составлять в произвольном виде;
  • выписка из баланса;
  • копия журнала счетов-фактур;
  • выписка из книги продаж.

В некоторых случаях налоговый орган может дополнять этот перечень на свое усмотрение.

Освобождение от налогообложения по НДС дается на один год, в течение которого налогоплательщик не в праве самостоятельно отказаться него. Кроме того:

Плательщик, получив освобождение, не избавляется от необходимости подавать в налоговую инспекции декларацию по НДС, вести книгу продаж, оформлять счета-фактуры (в них обязательно должно быть указано «Без НДС») и вести журналы счетов-фактур, а также подавать декларацию.

Совет

Это — главное отличие между субъектами, которые не являются плательщиками налога и субъектами, освобожденными от его уплаты.

Если объем дохода от продажи товаров за три последовательные календарные месяцы превысит допустимый Налоговым Кодексом лимит, то с первого числа месяца, в котором зафиксировано превышение, освобождение автоматически завершает свое действие и предприятие облагается НДС.

Читайте также:  Как правильно заполнить трудовую книжку при приеме на работу: образец

Оформление счетов-фактур в 2014 году

Счет-фактура — основной документ, дающий право на уплату и возмещение НДС. Как уже говорилось выше, предприятия-неплательщики НДС не выписывают своим клиентам счета-фактуры.

Однако ситуация складывается так, что предприятия, облагаемые налогом на добавленную стоимость, стараются не покупать у неплательщиков товары (работы, услуги). Поэтому для сохранения клиентуры неплательщики НДС выделяют этот налог в выписанных счетах. На основании п. 1 и п. 5 ст.

173 НК РФ, в случае, если неплательщик НДС выставляет покупателю счет-фактуру, за ним закреплена обязанность исчисления суммы НДС и уплаты её в государственный бюджет.

Сумма налога, которую необходимо уплатить, будет равна сумме, что указана в счет-фактуре, предоставленной покупателю товаров (работ, услуг).

Предприятия, получившие освобождение от НДС, не выделяют сумму налога в выставляемых счетах-фактурах. При этом в таком счете-фактуре ставиться соответствующий штамп или пишется надпись «Без НДС».

В случае, когда освобожденная от уплаты НДС организация указывает в выставленном счете-фактуре ставку налога, то на основании п. 5 ст.

169 НК РФ, этот счет-фактура считается составленным с грубым нарушением, а покупатель товаров (работ, услуг) не вправе будет применить вычет по НДС.

Заполнение декларации в 2014 году

На основании п. 5 ст. 174 НК РФ, который вступил в свое действие с января 2014 г., декларацию по НДС обязаны будут подавать физические и юридические субъекты предпринимательской деятельности, включая неплательщиков налога, если они выставляют счет-фактуру, а в ней выделяют сумму НДС.

Учитывая поправки в Налоговом Кодексе в 2014 году, декларация по НДС будет подаваться в налоговый орган только в электронном виде.
Однако лица, которые являются неплательщиками НДС, или получили освобождение от его уплаты, сохранили за собой право сдавать декларацию в 2014 году по-старому, в бумажном виде.

Источник: http://CleverBuh.ru/nalogi/nds-neoblagaemye-operacii/

Оказание медицинских услуг и НДС (Зарипова М.)

Дата размещения статьи: 03.08.2015

В статье приведены ответы на вопросы, касающиеся исчисления НДС при оказании различных видов медицинских услуг и получения освобождения от уплаты данного налога в соответствии со ст. 145 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=c_rBg8MbJJw

Статья 143 НК РФ относит к плательщикам НДС российские организации, которыми, в частности, также являются медицинские учреждения. В силу ст.

146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции:- по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ;- по передаче на территории РФ товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;- по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;- по ввозу товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.В п. 2 указанной статьи приведен перечень операций, которые не являются объектом обложения НДС. К ним, в частности, относится оказание услуг казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.Операции, которые освобождены от обложения НДС (не подлежат налогообложению), приведены в п. п. 1 — 3 ст. 149 НК РФ. К ним относятся в том числе:- оказание медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Установленное ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета (пп. 2 п. 2);- реализация продуктов питания, непосредственно производимых столовыми медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях (пп. 5 п. 2);- оказание услуг санаторно-курортными, оздоровительными организациями, организациями отдыха, организациями отдыха и оздоровления детей, в том числе детскими оздоровительными лагерями, расположенными на территории РФ, которые оформлены путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности (пп. 18 п. 3).

На практике нередко возникают вопросы в части применения пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, поэтому предлагаем рассмотреть их ниже.

НДС и косметологические услуги

Вопрос: Учреждение здравоохранения оказывает косметологические услуги в рамках первичной специализированной медицинской помощи в амбулаторных условиях за плату. Имеет ли оно право на льготу в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ?

Источник: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=6021

Какие услуги не облагаются НДС

Задача этой статьи – помочь бизнесменам разобраться, какие услуги не облагаются НДС. Перечень таких видов деятельности весьма обширен: полностью он приведен в ст.149 Налогового Кодекса РФ, а в этой статье остановимся на общих принципах и условиях.

Важно учесть, что, согласно НК РФ, от уплаты НДС не освобождаются субъекты предпринимательской деятельности, если их деятельность направлена на извлечение выгоды третьим лицом. Имеется в виду, что посредники, реализующие услуги (товары или работы) должны уплачивать налог по общим правилам.

Рассмотрим услуги, реализацию которых законодательно освободили от уплаты НДС:

  • по уходу за пожилыми, больными и инвалидами (необходимость ухода должна быть подтверждена документами);
  • по содержанию детей в общеобразовательных учреждениях,
  • осуществление занятий с несовершеннолетними секциях, студиях, кружках и т.п.;
  • по перевозке людей, когда это осуществляется по одинаковому тарифу для всех;
  • ритуальные услуги;
  • техобслуживание, а также ремонт во время гарантийного срока товара, если за такие услуги не берется дополнительная плата;
  • услуги, за которые берется государственная или патентная пошлина;
  • в сфере культуры или искусства, если такие услуги оказывают некоммерческие организации;
  • по обслуживанию морских и воздушных судов.

Данный перечень не исчерпывающий, и может изменяться. Кроме того, не подлежат перечислению НДС еще и такие виды услуг:

  • операции, выполняемые банковским учреждением (сюда не входит инкассация);
  • по негосударственному обеспечению пенсионеров и операции по страхованию;
  • услуги по займу как в ценных бумагах, так и деньгами;
  • кассовое обслуживание;
  • услуги, предоставляемые санаторно-курортными, оздоровительными учреждениями;
  • услуги по продаже помещений и домов (жилых);
  • уступка прав кредитора.

Указанные операции и услуги освобождаются от налога в случае, когда на перечисленную деятельность получена лицензия.

Рассмотрим отдельные моменты более подробно.

Посреднические услуги

Проще говоря, посредник, который реализует льготные товары и услуги, обязан выплатить НДС от полученного вознаграждения.

Здесь существуют исключения:

  • передача иностранцам и иностранным организациям, которые аккредитованы в РФ, помещений в аренду;
  • продажа товаров медицинского назначения, согласно перечню, установленному правительством России;
  • ритуальные услуги, в том числе работы по изготовлению памятников, реализация принадлежностей для похорон, оформление могил (подробный перечень утвержден правительством);

Услуги по продаже художественных народных промыслов, если их художественное достоинство признано, а образцы прошли соответствующую регистрацию (сюда не входят подакцизные товары).

В вышеперечисленных случаях налог не нужно платить как производителям таких товаров и услуг, так и посредникам по реализации.

Общественные организации инвалидов

Льготы для общественных организаций инвалидов предусмотрены в п.3 ст.149 НК. Там оговорено, что операции по продаже услуг, товаров или работ не облагаются НДС, если они произведены и проданы общественными организациями инвалидов.

Причем в таких организациях количество инвалидов или их законных представителей не должно быть менее восьмидесяти процентов.

В эту же категорию льготников входят услуги по продаже товаров, произведенных компаниями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов от общественных организаций инвалидов (их членство должно быть не менее 80% процентов).

В случае указанных фирм для освобождения от уплаты НДС должен быть соблюден еще ряд условий:

  • численность инвалидов-работников в организации должна быть не менее пятидесяти процентов;
  • общая доля инвалидов-работников в общем фонде оплате труда должна быть не менее двадцати пяти процентов.

Начиная с первого октября 2011 года, в указанные категории относят также муниципальные и государственные предприятия, которые соответствуют перечисленным выше критериям. При этом в расчет берется среднесписочный показатель численности работников. Этот показатель рассчитывают за квартал.

В список не включают лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, если такие работники не включены в штат организации; также не включают в список внешних совместителей.

Компания не имеет право пользоваться льготами, когда:

  • товар является подакцизным;
  • продаваемый товар входит в перечень тех, чья реализация не подлежит освобождению от налога. Такой перечень утверждается правительством.

В любом случае следует помнить общее правило: услуги облагаются НДС, когда реализуемый товар не производится непосредственно самой фирмой.

Медицинские товары и услуги

Существует утвержденный правительством РФ список медицинских товаров, которые при продаже не облагаются НДС.

Этой льготой могут воспользоваться и юридические лица, и частные предприниматели, а также посредники при сделке. Важно, что все они должны иметь соответствующую лицензию. Возможности отказаться от предусмотренной льготы нет.

Помимо продажи товаров из перечня, не облагают налогом оказание медицинских услуг, если они предоставляются организациями медицинской специализации, учреждениями, врачами, практикующими индивидуально.

Обратите внимание

Исключения из этого списка: косметические, санитарно-эпидемиологические, ветеринарные учреждения. Однако, если такие услуги финансируются из бюджета, то льгота по налогу на них также распространяется.

Организация или врач, который осуществляет частную практику, обязаны иметь лицензию. В противном случае льгота не предоставляется.

Отказаться от подобной льготы нельзя.

Услуги в сфере образования

Не нужно уплачивать НДС за деятельность в области образования, которая проводится некоммерческими образовательными организациями и направлена на реализацию образовательных программ, профессиональную подготовку или реализацию дополнительных образовательных программ. Перечисленная деятельность должна быть указана в лицензии. Под рассматриваемые категории не подпадают консультационные услуги и услуги по передаче в аренду помещений.

Таким образом, услуги в образовательной сфере освобождаются от налога только тогда, когда оказываются в направлении дополнительного и основного образования и подтверждены разрешительным документом (лицензией).

Кроме того, как указывалось выше, не облагаются НДС занятия с детьми несовершеннолетнего возраста в секциях, кружках, различных студиях и т.п.

К индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям льготы по налогообложению не применяются. От льготы отказаться нельзя.

Услуги по предоставлению заемных средств

Услуги по предоставлению займа как в денежной форме, так и в виде ценных бумаг, включая проценты, не облагаются НДС. Причем лицензия на такую деятельность не нужна.

От применения льготы при предоставлении такого рода услуг можно при желании отказаться.

Важно

Рассмотрим случай, когда заем выдают в натуральном выражении. Компания обязана будет заплатить налог на общих основаниях. Такое положение связано со следующим: товарный заем – это реализация по своей сути. Кроме того, возвращая такого рода заем, получатель займа обязан будет заплатить НДС.

Читайте также:  Как предоставляется отпуск работающим пенсионерам?

Подводя итоги, можно сказать, что перечень услуг, при осуществлении которых предусмотрены льготы, достаточно широк. Для каждой конкретной ситуации лучше ознакомиться с требованиями и нюансами налогового законодательства заранее.

Ндс – просто о сложном: видео

НДС на транзитные услуги, выставляемые заказчику экспедитором, которые приобретены без НДС

Сдаете имущество в аренду? Не нарвитесь на НДС

НДС в закупках: формирование начальной цены договора

НДС при экспорте

Источник: http://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/nalogi-ip/uslugi-ne-oblagayutsya-nds.html

Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)

  • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
  • Все индивидуальные предприниматели.
  • Импортеры и экспортеры.

Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или ИП с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость.

Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие).

Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС.

Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение.

Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

Особняком стоят плательщики единого сельхозналога, которые с 2019 года стали налогоплательщиками НДС. У них тоже есть право на освобождение, но условия для его получения иные.

Совет

Те, кто только начал применять ЕСХН, вправе получить освобождение в этом же календарном году.

Те, кто и раньше применял данный спецрежим, получают освобождение, если в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не превысил установленного лимита. Данный лимит составляет 100 млн.

рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы. Запрет на освобождение в отношении подакцизных товаров и импортных операций для плательщиков ЕСХН тоже действует.

Получив освобождение от уплаты НДС, плательщик единого сельхозналога будет применять его до тех пор, пока выручка за какой-либо год не превысит указанных выше значений, либо не нарушится условие о подакцизных товарах и импорте. Если превышения и нарушений не будет, то добровольно отказаться от освобождения не получится.

Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу продаж.

Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно. Что касается журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, то большинство организаций и ИП не должны его вести.

Такая обязанность есть только у посредников, ведущих деятельность по договорам транспортной экспедиции, посредников, ведущих деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии, субкомиссии, агентских или субагентских договоров) и застройщиков.

Когда начисляется НДС

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

  • продажа товаров, работ или услуг;
  • безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
  • передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • импорт товара.

Когда НДС не начисляется

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других.

Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом.

Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение.

Обратите внимание

В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.

Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД и патентную систему. НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН)/  Что касается плательщиков  единого сельскохозяйственного налога, то до 2019 года они не платили НДС, но начиная с января 2019 года стали платить данный налог.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 20 процентов (по 31 декабря 2018 года включительно ставка составляла 18%). Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10 процентам. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0 процентов.

При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 20%: 120%, либо 10 %: 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

Как рассчитать НДС

Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов.

По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по итогам квартала.

Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик вправе возместить разницу, то есть получить деньги из бюджета, либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Как определить налоговую базу и начислить НДС

База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.

Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например, стоимость товара — 200 руб., ставка НДС — 20%. Значит, налог равен 40 руб. (200 руб. х 20%), и клиент должен заплатить 240 руб. (200 + 40).

В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты — 480 руб., ставка налога — 20%. Тогда сумма начисленного НДС составит 80 руб. (480 руб.: 120% х 20%).

При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру.

Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения.

Важно

Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.

Все «исходящие» счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур (если он ведется) и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, либо величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Здесь есть одно важное условие: к вычету можно принимать не любой «входной» налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все «входящие» счета-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (если он ведется) и зафиксировать в книге покупок.

При налоговых проверках одной из самых распространенных придирок инспекторов является ненадлежащее (на их взгляд) оформление счетов-фактур поставщиками.

В случае, когда не заполнены обязательные поля, стоит подпись неуполномоченного лица или указана неверная информация об адресе, названии или иных реквизитах поставщика, инспекторы, как правило, аннулируют вычет и доначисляют покупателю НДС.

Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание оформлению «входящих» счетов-фактур, и при обнаружении недочетов заранее просят поставщиков исправить документ.

Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг.

Когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря соответственно.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом.

Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или ЕНВД) и не освобождены от уплаты НДС.

В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

Все налогоплательщики, независимо от численности работников, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде (подробнее об этом читайте в статье «С 2014 года декларации по НДС можно будет сдать только через интернет»). Более того, если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной.

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10)  процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда.

Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2010/9/3733

Ссылка на основную публикацию