Освобождение от ндс по объекту налогообложения

Беспошлинные объекты: какие товары и услуги свободны от начисления НДС?

Налоговый кодекс РФ допускает несколько вариантов освобождения от НДС. И это не обязательно «упрощёнка», небольшая выручка или социально значимый вид деятельности вроде лечения больных. Статья 146 описывает целый перечень того, что не является объектом налогообложения.

Какие товары и услуги облагаются НДС?

Критерии освобождения от НДС в Налоговом кодексе РФ встречаются в нескольких статьях. 346.11, например, определяет особые условия для предприятий, применяющих упрощённую систему налогообложения. 145-я утверждает льготы, если доход за последний квартал оказался меньше 2 000 000 рублей.

В 149-й рассказывается о не подлежащих начислению НДС операциях: от оказания медицинских услуг до продажи эмбрионов крупного рогатого скота.

Обратите внимание

Ещё один вариант – освобождение от НДС по объекту налогообложения. Его условия изложены в статье 146.

В определённом списке объектов налогообложения несколько категорий:

  • Действия с участием второй стороны на территории нашей страны:
  1. передача права собственности на товары и результаты выполненных работ;
  2. оказание услуг;
  3. реализация работ, товаров, услуг для прекращения возникшего между сторонами долга;
  4. передача прав собственности на товары, работы, услуги без взимания платы.
  • Операции без участия второй стороны, проводимые для внутренних потребностей предприятия:
  1. строительно-монтажные работы на предприятии, проводимые своими силами – без привлечения подрядчиков;
  2. другие операции для внутренних потребностей, если они не фиксировались в перечне понесённых расходов при расчёте налога на прибыль.
  • Ввоз импортных товарно-материальных ценностей.

Однако в той же статье закона отдельно прописано и то, что не является объектом налогообложения.

Какие товары и услуги не облагаются НДС?

Согласно п.2 ст.146 Налогового кодекса РФ НДС не начисляется в следующих случаях:

  • Бесплатная передача государственным и муниципальным ведомствам либо профильным организациям:
  1. жилых домов и объектов сферы ЖКХ;
  2. учреждений социально-культурной направленности (детские сады, санатории и др.);
  3. объектов инфраструктуры (дорог, электросетей, подстанций и др.).
  • Операции по приватизации государственной либо муниципальной собственности.
  • Выполнение подведомственными государственным и муниципальным органам учреждениями работ по заданию властных структур либо в интересах государства:
  1. операции, финансируемые за счёт бюджетных субсидий;
  2. предоставление права проезда по платным федеральным автомагистралям;
  3. выполнение работ (услуг) для сокращения уровня безработицы в регионах согласно предписаниям органов исполнительной власти РФ;
  4. реализация на территории страны имущества, составляющего государственную или муниципальную казну;
  5. передача основных средств органам власти, а также находящимся в их ведении учреждениям и унитарным предприятиям, без взимания платы.
  • Сотрудничество с некоммерческими организациями:
  1. передача денег и недвижимости в пользу НКО по закону № 275-ФЗ от 30.12.2006;
  2. безвозмездная передача имущества из государственной или муниципальной казны в собственность НКО, оказание услуг по передаче.
  • Продажа и дарение земельных участков либо их частей.
  • Передача прав предприятия на владение и распоряжение имуществом правопреемникам.
  • Реализация имущества обанкротившихся должников.

В этом перечне также есть ссылка на п. 3 ст. 39, где также указаны освобождённые от начисления налога действия:

  • операции с валютой;
  • исполнение концессионных соглашений;
  • наследование или изъятие имущества;
  • передача другим лицам бесхозных вещей, животных, находок, клада;
  • ряд других операций.

Свои коррективы в закон о налогах и сборах вносят и происходящие в стране спортивные события мирового масштаба. В 2017 году в статье 146 был упразднён подпункт об Олимпийских играх в Сочи, но при этом с 1 января вступил в силу другой – подп.13 п. 2 ст. 146 – об операциях, связанных с организацией Чемпионата мира по футболу в 2018 году.

Как освободиться от НДС по объекту налогообложения?

Таким образом, для освобождения от НДС по объекту налогообложения нужно, чтобы проводимые операции не были названы в пункте 1 статьи 146 и/или упоминались там же в пункте 2. Например, исходя из предписаний пункта 1, этот платёж начисляется на действия по реализации на территории России либо на ввоз товаров из-за рубежа.

Следовательно, продажа товаров за рубежом к случаям, которые нужно указывать в декларации, не относится. С другой стороны, предприятие может принять решение реализовать находящийся у него на балансе земельный участок.

https://www.youtube.com/watch?v=9-9pEBC5kgs

Это будет соответствовать подп. 6 п. 2 ст. 146, а значит также относиться к свободным от обложения НДС операциям.

Для субъекта бизнеса это означает увеличение выручки за счёт отсутствия налога и возможность не отражать подобные операции в подаваемых в налоговую службу формах отчётности.

В любом случае, нужно быть готовым подтвердить свободу сделки от обложения таким платежом документально.

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/osvobozhdenie/besposhlinnye-obekty.html

Освобождение от НДС

Кто имеет право на освобождение

Получить освобождение от НДС можно, если:

— с момента вашей регистрации уже прошло 3 месяца;

— ваша выручка (без учета НДС) за 3 предшествующих месяца не превысила 2 млн руб.;

— вы не реализуете подакцизные товары либо ведете раздельный учет операций по продаже подакцизных и неподакцизных товаров.

Имейте в виду, что такое освобождение не избавит вас от уплаты НДС:

— при ввозе товаров на территорию РФ;

— при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (в случае аренды государственного или муниципального имущества, продажи товаров (работ, услуг) иностранным покупателям, не состоящим на учете в РФ).

НК РФ не дает ответа на вопрос, какую именно выручку от реализации товаров (работ, услуг) следует учитывать для целей получения права на освобождение.

Если читать НК РФ буквально, то получается, что учитываться должна абсолютно вся выручка.

Но некоторые управления ФНС позволяют не учитывать суммы, полученные от продажи товаров (работ, услуг), реализация которых не признается объектом налогообложения, а также в рамках деятельности, по которой вы платите ЕНВД.

А вот доходы от операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ, по мнению налоговиков, при расчете выручки учитывать нужно. Вместе с тем некоторые суды эту точку зрения не разделяют.

Также не понятно, нужно ли включать в расчет выручки обороты по подакцизным продажам.

Ответы на спорные вопросы мы получили в Минфине России.

Из авторитетных источников

Вихляева Елена Николаевна, консультант отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«При расчете выручки за 3 предыдущих месяца надо учитывать всю выручку от реализации, за исключением авансов и выручки по товарам, приобретаемым налоговыми агентами, в том числе выручку:

— от реализации подакцизных товаров;

— от операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ;

— от операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС на основании п. 2 ст. 146 НК РФ».

Итак, безопаснее рассчитывать общую сумму выручки способом, предложенным Минфином (то есть учитывать также выручку и от продажи подакцизных товаров, и от необлагаемых операций).

Получаем освобождение впервые

Для того чтобы, находясь на общем режиме, не платить НДС, нужно подать в ИФНС по месту учета следующие документы:

— уведомление об использовании права на освобождение по утвержденной форме;

— документы, подтверждающие соблюдение лимита выручки за 3 предыдущих месяца. Их перечень зависит от того, применяете ли вы общий режим или только переходите на него:

(если) вы находитесь на общем режиме, то представьте:

— выписку из бухгалтерского баланса организации (форма N 1) или из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций предпринимателя. Поскольку из баланса выручка не видна, то ИФНС часто запрашивает еще и выписку из отчета о прибылях и убытках (форма N 2). Чтобы лишний раз не общаться с налоговыми инспекторами, лучше приложить ее сразу;

— выписку из книги продаж;

— копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур. Сами счета-фактуры не нужны;

(если) вы переходите на общий режим с УСНО или ЕСХН, то к уведомлению приложите выписку из вашей книги учета доходов и расходов.

Каких-либо требований к вышеперечисленным выпискам налоговое законодательство не содержит. Поэтому они могут быть представлены в налоговый орган в произвольной форме, но из них должна быть видна сумма выручки.

Из авторитетных источников

Вихляева Е.Н., Минфин России

«Налогоплательщиками, претендующими на освобождение от НДС на основании ст. 145 НК РФ, должны быть представлены выписки из балансов, книг учета доходов и расходов, книги продаж.

В качестве выписки может быть представлена и простая ксерокопия листов баланса (отчета о прибылях и убытках), книг учета доходов и расходов, книги продаж, если она заверена подписью и печатью налогоплательщика.

Специально впечатывать на таком документе название «Выписка», на мой взгляд, не обязательно».

Пример. Оформление выписки из книги продаж

Выписка из книги продаж

https://www.youtube.com/watch?v=c_rBg8MbJJw

за IV квартал 2009 г.

Продавец: ООО «Волна»

ИНН/КПП: 7702111222/770201001

Источник: http://www.pnalog.ru/material/osvobogdenie-ot-nds-naloga

Освобождение от уплаты НДС

Согласно положениям налогового права, компании, суммарная выручка которых без учета налогов за предшествующий трехмесячный отрезок времени не превысила 2 млн рублей, вправе не рассчитывать и не перечислять НДС. Из этого правила есть три исключения:

  1. Организации, занятые реализацией подакцизной продукции. Возможность использовать освобождение от НДС теряется с первого дня ее продажи. Не имеет значения, входят ли в ассортимент продавца товары, не облагаемые акцизом: возможность раздельного учета исключает Министерство финансов.
  2. Вновь созданные коммерческие структуры. Фирма может начать пользоваться освобождением через три месяца после даты государственной регистрации, если ее выручка соответствует законодательному критерию.
  3. Организации, занятые ввозом продукции из-за рубежа.

Как только доход компании за три любых последовательных месяца превышает 2 млн рублей, она автоматически теряет право на освобождение и становится плательщиком НДС.

Кто освобожден от НДС в соответствии с налоговым законодательством?

Освобождение от налога не обязательно получать в фискальных органах. Ст. 149 НК РФ перечисляет операции, в отношении, которых не уплачивается НДС. Если компания занимается их осуществлением, она автоматически получает «фискальную вольную».

Перечень направлений деятельности является закрытым и включает позиции:

  • реализация медицинских товаров по правительственному Перечню;
  • оказание медицинских услуг;
  • купля-продажа ценных бумаг, долей в уставном капитале компаний;
  • выдача заимствований;
  • банковские сделки;
  • реализация прав на изобретения и другие объекты интеллектуальной собственности.

В специальном оформлении освобождения в фискальных органах нет необходимости. Достаточно простого соблюдения положений ст. 149.

Порядок исчисления выручки для налоговых органов

При проведении вычислений организации необходимо суммировать все получаемые доходы от основной деятельности – реализации продукции или услуг. Способ получения выручки не имеет значения: учитываются поступления по бартеру и в виде денег, облагаемые как по ставке 18%, так и 0%.

В своих разъяснениях Министерство финансов рекомендует включать в расчеты выручку от реализации земельных участков, не облагаемую НДС, а также доходы, полученные за пределами России.

Налоговики выделяют виды поступлений, которые не следует включать в формулу расчета:

  • стоимость продукции, реализованной на безвозмездной основе;
  • доходы от деятельности, осуществляемой в рамках вмененного налогового режима;
  • поступления от продажи продукции, поименованной в статье 162 НК РФ.

Исключением из правил являются участники проекта «Сколково». Они получают «вольную» от уплаты налога независимо от размеров трехмесячного дохода.

Как получить освобождение?

Если компания соответствует законодательному критерию выручки, она вправе подать документы в «свою» ИФНС для оформления освобождения. Она может обратиться в фискальный орган начиная с 1 числа каждого месяца, но не позднее 20.

Необходимо предоставить налоговикам следующую документацию:

  • выписку из баланса – по общему правилу предоставляется Форма 2 (она отражает сумму выручки), но налоговики вправе запросить дополнительно Форму 1;
  • выписку книги продаж;
  • копию журнала регистрации счетов-фактур.

Закон освобождает ИП от обязанности вести бухгалтерский учет, поэтому вместо баланса они представляют в ИФНС копию Книги учета доходов и расходов.

Если налоговики сочтут документы достоверными, они выдадут фирме или ИП освобождение по НДС. Срок действия – 12 месяцев, его нельзя уменьшить по желанию организации.

Чтобы продлить полученное право по истечении года, компания в срок до 20 числа следующего месяца должна представить в ИФНС Форму 2 и выписку из журнала счетов-фактур за все 12 месяцев действия освобождения. Несоблюдение установленных сроков и «забывчивость» влекут утрату льготы.

Важно

Если за 12 месяцев действия освобождения нарушаются условия его применения (выручка превышает лимит, фирма начинает торговать подакцизной продукцией), у компании появляется обязанность восстановить НДС за месяц, в котором произошла утрата льготы, и перечислить его в полном объеме в бюджет. В фискальные органы подается надлежащим образом заполненная декларация, отражающая величину восстановленного налога.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/osvobozhdenie-ot-nds.html

Освобождение от уплаты НДС. Применяем льготы

Мы с вами не раз говорили об особенностях принятия НДС к вычету. Чаще всего компании именно таким образом уменьшают сумму уплаты налога. Сегодня затронем не менее важную тему – какие компании и когда полностью освобождают от уплаты НДС.

Компании на ОСНО по общему правилу при реализации товаров (работ, услуг) должны начислить и уплатить НДС. Однако, такие обязанности есть не всегда. Фирма может не начислять налог в случаях, когда совершены операции, которые:

Рассмотрим эти два случая по отдельности.

Операции не являются объектом обложения
Перечень таких операций приведен в Налоговом кодексе РФ:

  • реализация земельного участка;
  • передача имущества правопреемникам при реорганизации компании;
  • передача имущества в уставный капитал другой компании и др.

При выполнении указанных операций бухгалтеру не нужно составлять счет-фактуру ().

Читайте также:  Какая гарантия на автозапчасти по закону "о защите прав потребителей"?

Операции освобождены от обложения НДС
В отношении таких операций у бухгалтеров периодически возникают вопросы. Перечень операций приведен сразу в нескольких пунктах статьи Налогового кодекса РФ:

  • продажа лома и отходов черных и цветных металлов;
  • передача в целях рекламы товаров, стоимость которых составляет не более 100 рублей за шт.;
  • образовательные услуги. При этом оказывать их должна некоммерческая организация. Также обязательным условием применения льготы является наличие лицензии;
  • реализации услуг санаторно-курортных учреждений. Такие учреждения должны быть расположены на территории России и сами поездки должны быть оформлены путевками или курсовками;
  • операции выдачи займа в денежной форме;
  • передача товаров в рамках благотворительной деятельности. Т.е. такая деятельность должна попадать под действие закона о благотворительной деятельности;
  • др.

Так же, как и при выполнении операций, которые не являются объектами обложения, при совершении указанных операций выставлять счет-фактуру не нужно. В отношении операций, указанных в статье 149 Налогового кодекса, есть несколько нюансов. Так, если компания занимается видом деятельности, для осуществления которого нужна лицензия, то без лицензии льготу по НДС получить нельзя.

Если же льготы предусмотрены в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса, то компания вправе отказаться от льготы и начислять НДС в общем порядке.

Казалось бы – зачем отказываться от льготы, право на которую предусмотрено нормативными документами? В случае ведения льготируемых операций в компании обязательно надо вести раздельный учёт – это объемная работа, от которой иногда проще отказаться бухгалтеру.

https://www.youtube.com/watch?v=35Vz8uRcBtY

Когда компания принимает решения использовать льготу или получает на неё право, специально сообщать об этом налоговикам не нужно – достаточно в сданной в срок декларации по НДС отразить льготируемые операции в соответствующих разделах. При этом документы для подтверждения льготы налоговая инспекция запросит в рамках камеральной проверки.

Просмотры:

Посмотреть на эту тему

Источник: http://www.buhday.ru/articles/nalogi/osvobozhdenie-ot-uplaty-nds-primenyaem-lgoty/

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС

Многим организациям, фирмам, компаниям интересен вопрос, как освободиться от уплаты НДС, а также многих интересует, можно ли сделать так, чтобы уплачивать меньше налогов.

Основание освобождения от уплаты НДС

Такое право актуально как для индивидуального предпринимателя, так и для предприятия. Освобождение от уплаты НДС является не обязанностью, в правом каждой отдельной организации.

Благодаря полученному освобождению, организации имеют полное право не уплачивать данный налог, условием является лишь то, чтобы во всех счетах-фактурах организации отсутствовал НДС и не выставлялся.

Платить НДС организации могут в течение одного года (именно на такой срок можно освободиться от уплаты налога в казну государства), действия вступают в силу с момента освобождения.

Соответственно, компании получают право не предоставлять налоговые декларации за этот год.

Однако, как только освобождение вступило в силу, не стоит забывать о том, что в графе счетов-фактур должна стоять пометка «без НДС», об этом имеется определенная глава в Налоговом Кодексе. А также, на протяжение всего срока освобождения, вам нужно будет подтверждать свое право.

Для этого необходимо ежегодно посылать в инспекцию документы, подтверждающие освобождение, это выписка из книги продаж и копии выставленных и полученных счетов-фактур. Срок предоставления документации — 20 число месяца, который следует за месяцем окончания освободительного периода.

Условия освобождения от уплаты НДС

Предприятие, которое может освободиться от налога на добавочную стоимость, должно своими выручками не превышать двух миллионов рублей.

Прежде всего, это освобождение связано с той деятельностью, которую ведет предприятие.

Трудность заключается в том, что далеко не все компании готовы работать с организацией, которая не платит НДС, поэтому каждая такая организация сама решает, пользоваться ли ей таким правом.

Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, стоит соблюдать следующие важные условия:

  • за три календарных месяца до наступления момента освобождения совокупная выручка предприятия от реализации товаров и услуг, не должна превышать 2 млн. рублей.

Если организация торгует как подакцизными, так и не подакцизными товарами, она также может воспользоваться своим правом освобождения. Последние не будут облагаться НДС в любом случае.

  • ведение учета продаж товаров, подакцизных и неподакцизных.

Существуют и такие случаи, когда предприятие соблюдает все условия, но все равно освободиться не имеет права. Независимо от размеров выручки не имеют права освобождаться от НДС такие компании, которые в трехмесячный срок (учитываются последние месяцы) торговали подакцизными товарами.

К таким товарам относится алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, бензин, легковые автомобили и пр. Полный перечень такого списка можно найти в Налоговом кодексе, в статье 181.

Если же предприятие занимается продажами вышеперечисленных товаров, и неподакцизных, то при ведении раздельного учета продаж, правом освобождения от уплаты НДС воспользоваться допустимо.

Совет

Перед тем, как идти подавать документы на освобождение от уплаты НДС, необходимо подсчитать точную сумму оборотом за последние три месяца.

Для этого нужно сложить все обороты от реализации товаров, которые облагаются НДС, при этом складывать нужно без учета НДС.

В такой расчет не надо включать продажи, которые изначально не облагаются налогом, опираясь на статью о льготах (№ 149и № 146 в НК).

Предоставляя в налоговый орган пакет подтверждающих документов до 20 апреля текущего года, освобождение от уплаты НДС будет действовать до 1 апреля следующего года.

Потом же, по истечении срока, предприятие снова может подать документы, подтвердить выручку, и снова в полной мере пользоваться этим правом.

Еще одно правило: если Вы вместе с общепринятой системой еще занимались реализацией товаров с учетом ЕНВД, то сумму этой выручки с ЕНВД считать не надо (за последние 3 месяца), то есть выручка от ЕНВД не станет учитываться при расчете суммы доходов за установленные три месяца.

Необходимые документы для предоставления

Если организация решила получить право на освобождение от уплаты НДС сроком на один год, то ей нужно позаботиться о пакете документов, который нужно предоставить в налоговую инспекцию. Такой перечень полностью предоставлен в статье 145 Налогового Кодекса.

Итак, понадобятся следующие документы, подтверждающие освобождение от НДС:

  • выписка из книги продаж (учитываются последние три месяца);
  • сведения из бухгалтерского баланса организации;
  • копия счето-фактур, полученных и выставленных, за последние три месяца.

Этот перечень документов по освобождению от уплаты НДС актуален для ИП и для организаций — юридических лиц.

Потеряв право освобождения от НДС, предприятия снова могут восставить это право, вновь на один год.

Для этого нужно предоставить снова вышеописанный перечень документов, который подтверждает, что за указанный срок не было превышений по сумме доходов (2 млн. руб).

Таким правом могут воспользоваться только такие организации, если прекращение срока действия было добровольным и не было нарушений установленных правил.

Источник: https://boss-consult.ru/nalog/nds/osvobozhdenie-organizatsii-ot-uplaty-nds.html

Освобождение от уплаты ндс — срок, право, продление, условия в 2019 году

Возможность организациям и ИП на общей системе налогообложения предоставляется ст.145 НК РФ.

После получения освобождения от уплаты НДС компания не имеет обязанности по начислению налога и теряет право на его возмещение.

Что для этого нужно ↑

Плательщикам освобождение от уплаты НДС предоставляется, если они ведут общую систему налогообложения и начисляют налог.

При переходе со специального на общий режим необходимо выполнить условия предоставления льготы.

Кто имеет право

Право на освобождение может получить предприятие не ранее, чем через 3 месяца после регистрации.

Компания имеет право предъявить заявление, если:

  1. Выручка в течение 3-х месяцев составляет не более 2-х миллионов рублей. Сумма определяется без величины начисленного НДС.
  2. Отсутствует реализация подакцизных товаров и минерального сырья.
  3. При наличии подакцизной торговли плательщик осуществляет раздельный учет доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Существуют ограничения, при которых освобождение на уплату НДС не предоставляется.

Не получают возможность организации и ИП:

  1. Выступающие в качестве налогового агента при аренде государственного или муниципального имущества, проведении операций по покупке товаров у иностранных компаний.
  2. Производящие операции по импорту товаров на территорию РФ.

Весь период, в течение которого действует освобождение, налогоплательщик должен придерживаться требований, выдвигаемых НК РФ.

Законное основание

Налогоплательщик может применить освобождение от начисления НДС в течение 12 календарных месяцев с момента подачи уведомления.

Суть действия документа состоит в оповещении ИФНС о начале применения освобождения. Срок подачи уведомления – не позднее 20-го числа месяца, с начала которого плательщик не начисляет НДС.

В случае обнаружения инспекторами ИФНС расхождений НДС восстанавливается к уплате.

К числу несоответствий относят:

  • несвоевременную подачу уведомления;
  • отсутствие оправдательных документов;
  • выявление оснований, не позволяющих применять освобождение.

При подсчете предельной даты подачи уведомления необходимо учитывать законное право налогоплательщика на передачу документов почтой. Датой получения считается 6-й день после отправки заказного письма.

На каких условиях

Налогоплательщик до перехода на новый режим – освобождение от уплаты НДС имел право на вычет по товарам, которые получены для ведения деятельности.

Частично материалы, товары и сырье были использованы в период обложения НДС. Вторая часть поступивших активов осела на складе в виде остатков.

Период восстановления НДС к уплате должен предшествовать месяцу подачи уведомления. Данный порядок касается также ранее сделанного вычета по основным средствам и нематериальным активам.

По ОС и НМА восстановлению подлежат суммы НДС, относящиеся к недоамортизированным суммам активом.

Специфика процесса ↑

Налогоплательщик, решивший применить освобождение, должен досконально изучить плюсы и минусы отсутствия начислений НДС.

Необходимо провести инвентаризацию остатков для определения восстановленной суммы к уплате либо вернуть остатки поставщику или передать другой организации на ответственное хранение с оприходованием на склад.

В противном случае сумма налога к уплате может быть приличной.

Для юридических лиц

Получить освобождение ООО может и при переходе со специального режима на общую систему. В отличие от ИП, юридические лица составляют баланс при любой форме налогообложения.

Для ИП

Предприниматели ведут учет в форме книги доходов и расходов. Применяется документ в различной форме и при ОСНО и в случае использования УСН.

Сложность касается только сумм, которые будут получены предпринимателем с доходов по товарам, отгруженным в облагаемом НДС периоде. По данным суммам налогоплательщику придется уплатить НДС в бюджет.

Порядок освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС ↑

Получение освобождения производится в заявительном порядке. Налогоплательщик не должен дожидаться согласия ИФНС на получение права вести операции без начисления НДС.

Документальное оформление

Сумма НДС входящего переда действия льготы добавляется к цене приобретения товара или услуги.

Применение льготы необходимо закрепить в учетной политике. Освобождение и продолжение режима оформляется уведомлением.

Какие сроки

Действие освобождения распространяется на 12 календарных месяцев, начало отсчета которых ведется с месяца подачи уведомления.

В случае нарушения правил предоставления – превышения выручки, торговлю подакцизными товарами плательщик должен уплатить налог в полном объеме.

Уплата сопровождается подачей декларации с начисленным НДС за весь период освобождения, а не только с момента нарушения условий.

Начисленный налог уплачивается в бюджет с суммой пени, рассчитанной самостоятельно. При подсчете пени можно использовать калькулятор, размещенный на сайте ИФНС.

Уплата налога должна производиться до подачи уточненной декларации во избежание начисления санкций в виде штрафов за неуплату налога.

В чем именно заключается освобождение

Налогоплательщики, которые применяют освобождение от НДС, не производят:

  • выставление счетов-фактур на выручку и аванс (с 2019 года);
  • начисление налога;
  • уплату НДС, если только не являются налоговыми агентами.
  • вычет по суммам НДС, начисленных поставщиками товаров или услуг.

Организации или ИП не осуществляют подачу декларацию с заполненными разделами расчета и указанием налогооблагаемой базы.

Представляется только титульный лист и раздел 1 с прочерками в строках по уплате или возмещении сумм.

Если в периоде освобождения налогоплательщиком были выставлены счета-фактуры, производится подача декларации с указанием налогооблагаемой базы и суммы налога к уплате.

Вычеты при этом не применяются. Налогоплательщик, ошибочно начисливший НДС, не теряет право на применение освобождения.

Уведомление об использовании права

Компании, начавшие применять освобождение от уплаты НДС, подают уведомление об использовании права в ИФНС.

Состав документа подтверждающего освобождение включает данные о налогоплательщике, его реквизитах – ИНН, адресе месторасположения, телефоне.

Указываются данные о выручке за предшествующие подаче заявления 12 и последние 3 месяца с разбивкой. В форме содержится список прилагаемых документов.

К извещению прилагаются:

Вид юридического лица Какие документы
Организация Выписка из бухгалтерского баланса
Индивидуальный предприниматель Выписку из книги доходов и расходов
Компании всех организационных форм Выписку из книги продаж, журнала полученных и выданных счетов-фактур

Все документы представляются в копиях, заверенных в общеустановленном порядке. Документы представляются в произвольной форме. Условием является возможность получения инспектором информации о полученной выручке.

Продление

Налогоплательщику освобождение от НДС предоставляется на срок 12 календарных месяцев. Меньший период льготы не предоставляется.

Прекратить применение освобождения можно только самостоятельно, восстановив налог к уплате за весь период. Дополнительно будет начисляться пени.

По окончании периода налогоплательщик принимает решение о прекращении применения льготы либо продления освобождения. В ИФНС подается уведомление по аналогии с первоначальным документом.

К уведомлению прилагаются документы в том же порядке, что и при первоначальном заявлении.

При отказе от продолжения использования льготы налогоплательщиком подается уведомление об отказе от применения режима. Произвести отказ в течение действия 12-ти месячного срока льготы невозможно.

Последствия в 2019 году ↑

Начиная с 2019 года, возможность не выставлять счета-фактуры появится и у «освобожденцев» в соответствии со ст.145 НК РФ. Данную возможность необходимо закрепить в учетной политике организации или ИП.

Несмотря на упрощения документооборота с 2019 года налогоплательщикам вменяется обязанность вести журналы регистрации счетов-фактур.

Обязанность касается входящих документов и распространяется на компании, применяющие специальные режимы – ЕНВД и УСНО.

Налогоплательщики, имеющие освобождение от уплаты НДС, не обязаны подавать декларацию в электронном виде. Имеется право представлять документ на бумажном носителе лично или пересылкой по почте.

Плюсы

Косвенный налог НДС имеет значительную величину в составе стоимости товара.

Налогоплательщики при отказе от уплаты НДС получают возможность:

  • уменьшить продажную цену товара, стоимость работ или услуг;
  • параллельно не снижать себестоимость в связи с включением НДС продавца в первоначальную стоимость покупки;
  • исключить ведение раздельного учета при малых оборотах с наличием розничных и оптовых продаж.
Читайте также:  Куда жаловаться на администрацию города и как правильно написать заявление? образец оформления и порядок подачи

Налогоплательщики уменьшают документооборот компании и упрощают учет при применении освобождения.

Недостатки

Получение освобождения от уплаты НДС имеет также свои минусы.

Налогоплательщик:

  • может лишиться ряда контрактов по поставкам компаниям, начисляющим НДС;
  • должен восстановить налог к уплате по остаткам;
  • сумма восстановленного НДС не учитывается в расходах предприятия;
  • при нарушении условий освобождения потребуется уплатить налог и пени.

В случае законного отказа от освобождения в связи с истечением периода действия налогоплательщик не будет иметь право применить вычет по остаткам в новом периоде.

Сумма НДС по товарам, приобретенным в период освобождения, включается в себестоимость товара при оприходовании на склад.

Вопросы ↑

Налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС или планирующие переход, часто имеют вопросы по уточнению правил ведения учета.

По данной теме имеется незначительное количество разъяснительных писем законодательства.

Освобождение при УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН, не имеют обязанностей по начислению НДС. Отсутствует необходимость выставления счетов-фактур.

С 2019 года вменяется необходимость ведения журнала полученных счетов-фактур.

Отсутствие журнала будет рассматриваться ИФНС как неведение одного документа.

Нужно ли представлять декларацию?

Налогоплательщик при освобождении имеет обязательство по подаче декларации. Необходимо учитывать тот факт, что имеется возможность лишиться освобождения при превышении предела выручки и так далее.

Отсутствие декларации может увеличить санкции при прекращении действия льготы.

При восстановлении НДС к начисленному налогу и пени добавится сумма штрафов за уклонение от подачи декларации с начислениями.

https://www.youtube.com/watch?v=Rh7-L7WJypQ

Сумма штрафа по данным нарушениям составляет 5 % от начисленного налога. Величина штрафа не может превышать 30-ти %-й предел и быть менее 1 000 рублей.

Освобождение при ввозе оборудования (импорте)

Паспорт ввозимого документа должен содержать код ОКПО, совпадающий с номером в постановлении.

Как это частичное освобождение?

Налогоплательщики, производящие реализацию подакцизных товаров наряду с безакцизными отгрузками, имеют право на получения освобождения от НДС.

Используемое частичное освобождение можно реализовать только при условии ведения раздельного учета.

К частичному освобождению относится также изменение ставки 18 % на ставку в 10 % при ввозе медицинского оборудования, медикаментов и техники. Состав техники не относится к жизненно необходимому оборудованию.

Если субъект на ЕНВД?

При переходе на общий режим налогообложения после ЕНВД имеется сложность получения освобождения.

Уведомление об освобождении включает в составе приложения документы, ведение которых не производится. ИП на ЕНВД не ведет книгу доходов и расходов.

Доказать сумму выручки предыдущего периода не представляется возможным. В данном варианте получение освобождения возможно только после ведения деятельности на ОСНО в течение 3-х месяцев.

Возможно ли по медицинскому оборудованию

Законодательством предоставляется освобождение от уплаты НДС при реализации жизненно важного медицинского оборудования.

Видео: есть освобождение от уплаты НДС? Используйте это право в любой момент!

Освобождение от начисления и уплаты НДС применяется предприятиями, имеющими небольшую по величине выручку.

Применение льготы позволяет уменьшить налоговое бремя и увеличить доходность предприятия.

Обратите внимание

Для подтверждения права на освобождение необходимо уведомить ИФНС и представить оправдательные финансовые документы.

Источник: http://buhonline24.ru/nalogi/nds/osvobozhdenie-ot-uplaty-nds.html

Освобождение от уплаты НДС

145 статья НК РФ освобождает от уплаты НДС  на законных основаниях в случае, если компания попадает под условия, определенные этой статьей. Ст. 145 содержит перечень тех условий, выполнение которых дает право отказаться от расчета и уплаты НДС с продаж. При этом теряется право направлять налог, заявленный поставщиками, к возмещению.

Условия освобождения от уплаты НДС

Для проверки возможности освобождения от налогообложения налогоплательщику нужно посчитать общую выручку за 3 месяца, вычесть из полученной величины НДС за этот период, и сравнить результат разности с предельной суммой выручки, прописанной в п.1 ст.145. Данный пункт определяет предельный показатель выручки в 2 млн.руб.

Если выручка без налога составляет 2 млн. и менее, то появляется право освободиться от НДС на период двенадцать месяцев по ст.145 (далее этот срок может быть продлен). При этом нужно учесть следующие моменты:

  • Для определения фактической выручки берутся последовательные месяцы;
  • В выручке не учитываются полученные предоплаты и результат операций, проводимых вне российской территории, и не облагаемых НДС;
  • При наличии в этом временном промежутке операций по продаже товаров, попадающих под начисление акциза, право утрачивается;
  • Условия 145 ст. не относятся к операциям по ввозу ТМЦ в РФ.

Следует четко понимать, что положения 145 статьи не обязывают налогоплательщиков освобождаться от налогообложения. Компания вправе отказаться от данного действия, продолжив платить НДС с операций, попадающих под эту обязанность.

Нюансы восстановления НДС

Появляется сложность с восстановлением НДС, принятым к возмещению до того момента, когда организация начинает пользоваться правом освобождения.

Восстанавливается налог по купленным ценностям товарно-материального характера, услугам, а также по объектам основных фондов, период начисления амортизации у которых еще не закончился. Имеются в виду те НМА и ОС, которые приобретались до начала пользования освобождением, и которые планировалось использовать в налогооблагаемых операциях.

Необходимость восстановления обуславливается тем, что данные товары, услуги, объекты основных фондов будут применимы в деятельности, с которой не будет начислен НДС к уплате (по 145 статье), а значит и возмещаемый НДС по ним нужно восстановить.

В каком периоде восстанавливать налог:

  • Если начисление НДС прекращено с 1 месяца квартала – в квартале, предшествующем текущему;
  • Если начисление НДС прекращено со 2 или 3 месяца квартала – в текущем квартале.

Читайте также статью ⇒ “Незаконное восстановление НДС”

Пример восстановления НДС

В апреле компания приобрела ТМЦ на сумму 236 000 руб. (36 000 – НДС направлен к возмещению). С начала мая компания отказывается от НДС по 145 статье, 10 мая поданы документы в ФНС. Товары, приобретенные в апреле, не проданы. Как восстановить НДС по этим ценностям?

Налог по нереализованным ценностям подлежит восстановлению во втором квартале, так как уведомление об освобождении направлено в налоговую во втором месяце квартала. Так как весь товар еще не реализован и хранится на складе, то восстановлению подлежит вся сумма «входного» налога.

В мае выполняются проводки:

  • Д19 – К68 – восстановлен налог к уплате;
  • Д91.02 – К19 – восстановленный налог отнесен к прочим расходам.

По окончании второго квартала восстановленный к уплате налог заносится в декларацию по НДС.

«За» и «против» пользования правом на освобождение

Решение о том, будет предприятие пользоваться правом по ст.145 или нет, принимается каждым конкретным налогоплательщиком самостоятельно, при этом следует проанализировать все преимущества и недостатки такого права.

Если ИП или организация освобождаются от налоговой обязанности, то НДС в счетах-фактурах продавцов требуется включать в стоимость полученных ТМЦ. Это не всегда удобно. Возможно, компании удобнее по-прежнему направлять НДС к возмещению.

Прежде чем информировать налоговую о желании воспользоваться правом, дарованным 145 статьей, нужно четко понимать возможные последствия этого решения.

Плюсы Минусы
Теряется обязанность на протяжении года начислять НДС при продажах и направлять его в бюджет Отказаться от освобождения в течение одного года по своему желанию компания не может
Пропадает обязанность ежеквартально заполнять налоговую отчетность по НДС в виде декларации Сохраняется обязанность по формированию счетов-фактур клиентам с пометкой «без НДС»
Пропадает актуальность применения книги покупок Сохраняется необходимость заполнения книги продаж с использованием сформированных счетов-фактур
Требуется восстановить НДС по операциям, произведенным до начала освобождения
Появляется необходимость восстановления НДС по НМА и ОС с положительной остаточной стоимостью, оприходованных до начала освобождения (если эти объекты используются в налогооблагаемых операциях) с последующей уплатой в бюджет
Утрачивается право направлять к вычету НДС из счетов-фактур поставщиков

Как получить освобождение?

Третий пункт 145 ст. НК РФ определяет уведомительный характер информирования ФНС о принятом решении освободиться от НДС. Право на освобождение появляется у компании с месяца, в котором направляется уведомление в налоговую (крайний срок – до 20-го числа этого месяца).

Перечень необходимых документов:

  1. Уведомление;
  2. Выписка из баланса юридического лица;
  3. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП;
  4. Выписка из книги продаж.

Первый документ предназначен для сообщения налоговой о праве не платить НДС, а последние три служат подтверждением законности применения этого права, подтверждая сумму выручки.

Если бланк уведомления имеет регламентированную форму, утвержденную Минфином РФ (№58-ФЗ от 29.06.04), то формы выписок оформляются на усмотрение заявителя. Главное требование – наличие суммы выручки.

Перечисленная документация передается в отделение ФНС, расположенное по месту постановки на учет налогоплательщика. Допускается как личная передача документов, так и посредством почтовой связи.

Во втором случае в заказное письмо вкладывается опись отправляемых документов. От почты нужно получить уведомление, что письмо адресату вручено.

Дата представления уведомления считается шестой день со дня отправки письма.

Продление права на освобождение от уплаты НДС

Передав требуемую документацию уведомительного характера в налоговую, субъект может прекратить начисление налога, при этом не нужно дожидаться согласия от ФНС. Сам факт того, что документы направлены своевременно, является подтверждением права на освобождение от НДС.

На протяжении двенадцати месяцев компания не учитывает НДС в своем учете (не уплачивает его и не возмещает). По окончании этого периода нужно заново известить ФНС о желании продолжить осуществлять операции без учета налога.

Важно

Перечень документов, которые передаются в налоговую, идентичен списку для первичного информирования – типовое уведомление и выписки из документов, показывающих выручку. Налоговой нужно подтвердить документально, что выручка на протяжении каждых трех последовательных месяцев на протяжении года не превышала двух млн. руб.

Крайний срок для подачи документации – двадцатое число месяца, идущего за прошедшим годом.

Прекращение освобождения от уплаты НДС

Если компания сообщила ФНС в письменной форме о своем намерении не применять НДС, то отказаться в ближайшие 12 месяцев от этого права не получится. Исключением служит ситуация, когда нарушаются условия предоставления освобождения (выручка превысит граничную сумму, или будут продаваться товары с акцизом).

Если фирма перестает соответствовать необходимым требованиям, то уведомлять об этом ФНС не нужно, обязанность рассчитывать НДС появляется автоматически с месяца, в котором допущено нарушение, и до момента окончания срока в 12 месяцев освобождения.

https://www.youtube.com/watch?v=hlOyaxTEYJI

Отказаться от налогового освобождения по собственной инициативе можно только через 12 месяцев, по окончании которых направляется либо уведомление о желании продолжить пользоваться правом, либо отказ от его применения. Форма отказа носит свободный характер, и законодательством не регламентирована.

На протяжении всего временного промежутка освобождения от налогообложения нужно контролировать размер текущей выручки. Если налогоплательщик пропустит момент, когда ее величина за три месяца перейдет через отметку в 2 млн.руб., и по-прежнему не будет начислять НДС, то в будущем придется восстанавливать все операции по начислению НДС к уплате, плюс к этому начисляется штраф.

Освобождение от уплаты НДС отдельных операций

Налоговый кодекс предусматривает также перечень операций, с которых не нужно считать НДС, то есть освобожденных от уплаты налога. Закрытый список этих операций находится в 149 статье НК РФ. Сообщать в налоговую о праве не облагать налогом некоторые операции не нужно, достаточно того, что эти операции совершаются и включаются в перечень статьи 149.

Существует заметная разница между содержанием статей 145 и 149. 145 статья освобождает от НДС всю деятельность компании на срок до 1 года, а 149 статья позволяет не начислять НДС по отдельным операциям. Понятия совершенно разные, и их не следует путать.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/osvobozhdenie-ot-uplaty-nds/

Когда уместно освобождение от НДС

Налогом на добавленную стоимость облагается большинство предприятий, поэтому их руководителей и владельцев часто интересует освобождение от НДС. Это возможно при наличии определенных условий.

НДС является налогом косвенного вида, представляющим собой форму уплаты в госбюджет определенной части средств от цены товаров (услуг, работ) по мере их реализации.

Но перед этим самим же предпринимателем или производителем он уплачивается также в процессе приобретения сырья для изготовления реализуемого или того же товара для перепродажи.

Размер налоговой ставки по этому платежу фиксированный и составляет в 2019 году 18%. Его применяют по умолчанию, кроме операций со ставками 10% или в 0%.

По отношению к продавцу этот платеж схожий с налогом на продажи, поскольку он добавляется продавцом к стоимости реализуемого.

Но в отличии от удержаний с оборота или с продаж, если продавцом также покупается облагаемая налогами продукция, например, для производства других товаров, то он, рассчитывая свои обязательства перед бюджетом, может вычесть из налогов, полученных от покупателей, сумму налога, уплаченную поставщикам таких товаров.

По отношению к конечному потребителю рассматриваемый налог аналогичен таковым с продаж: потребитель не может вычесть внесенный на пользу продавца платеж, соответственно, для него сумма уплаченного сбора является номинальным налоговым бременем.

Плательщиками НДС являются такие субъекты:

  • коммерческие организации, включая занимающихся страхованием и финансами, а также организации, занятые в промышленности, хозяйственные товарищества;
  • иностранные субъекты, которые действуют на российской территории;
  • ИП, для которых существует много вариантов освобождения от выплат;
  • некоммерческие образования если они осуществляют коммерческие сделки;
  • лица, признаваемые налогоплательщиками при перемещении товара через границу.
Читайте также:  Льготы на ипотеку многодетным семьям: новый закон и программы социального кредитования

Возможно ли это

Освобождение от НДС можно осуществить по нескольким схемам. Во всех случаях нужно подавать заявление и определенный пакет документов в ФНС.

ИП в 2019 году может это сделать в таких случаях:

  • выручка меньше двух миллионов за последний 3-месячный период;
  • деятельность не касается подакцизных объектов;
  • если же реализуются подакцизные товары, то освобождение от НДС возможно при наличии отдельного учета;
  • упрощенная налоговая система (УСН) автоматически освобождает бизнесмена от косвенного налога;
  • для экспортеров, которым для нулевой ставки при экспорте нужно каждый раз сдавать в налоговую заявление (для этого используется стандартный бланк) с просьбой возвратить НДС и подтверждающий основания пакет документов.

Во всех иных случаях предприниматель обязан платить налог на добавленную стоимость.

НДС не касается таких операций (статья 145 НК): сдачи в аренду недвижимости иностранным субъектам, аккредитованным на территории страны и реализации (передачи, выполнении, оказании) для своих же нужд на российской территории определенных товаров и услуг.

В перечень входят медицинские изделия и услуги (исключая косметологию, ветеринарию, санитарию и эпидемиологию, кроме финансируемых бюджетом), а также создаваемые организациями образования и медицины продукты питания для своих учреждений (столовых) или продукты, производимые предприятиями общепита и которые там реализуются.

Перечень включает продукцию почты (кроме коллекционной), включая лотереи; монеты из драгметаллов; товары в «магазинах беспошлинной торговли»; товары партнеров МОК.

Согласно статье 149 НК не облагаются этим налогом следующие направления:

  • когда реализуются медицинские изделия по закрепленному в законе перечню;
  • сделки с ценными бумагами, долями в уставном капитале;
  • выдача займов;
  • банковские сделки;
  • сделки, касающиеся прав интеллектуальной собственности.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

НДС не взимается при таких операциях (примеры):

  • реализации (передачи для собственных потребностей) объектов религиозного характера и литературы, согласно перечню, утвержденному правительством;
  • банковских операций, осуществляемых банками (исключая инкассацию);
  • отдельных банковских манипуляций, совершаемых учреждениями при отсутствии лицензии, если это предусмотрено законом;
  • адвокатской деятельности, включая услуги Федеральной палаты адвокатов, оказываемых своим участникам в сфере профессиональной деятельности;
  • заемных манипуляций (в том числе с деньгами и ценными бумагами), операций по процентам, РЕПО;
  • бюджетных научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ;
  • работ по тушению лесных возгораний;
  • работ по обслуживанию производственного оборудования, вывезенного в другие страны.

Если субъект осуществляет деятельность, облагаемую НДС и освобожденную от него, то должен вестись отдельный учет (налоговый и бухгалтерский).

Основные границы в правилах

НК РФ и налоговым законодательством установлены условия, когда можно не платить налог на добавленную стоимость. Им установлены также границы доходов, перечни товаров, сроки для этого. Отказаться от уже действующего освобождения добровольно нельзя, это можно сделать лишь по окончанию срока в 12 мес.

Кто имеет право

Правила освобождения от подати содержит статья 145 НК.

Правом на это могут воспользоваться ИП и организации при наличии следующих условий:

  • прошло не менее 3 мес. с момента регистрации субъекта;
  • выручка, не включая НДС за прошедший квартал, меньше 2 млн. руб.;
  • нет подакцизных товаров или по ним ведется отдельный учет.

Для импорта, а также для налоговых агентов, продающих товары иностранным покупателям или арендующих госимущество (или муниципальное), процедура освобождения от НДС не предусмотрена.

Расчет выручки за прошедшие 3 мес. согласно правилам Минфина и НК РФ включает таковую в полном объеме следующих видов, за исключением по товарам, приобретаемым налоговыми агентами:

  • от реализуемых любых товаров (подакцизных и не подакцизных);
  • от необлагаемых НДС операций (статья 149);
  • от манипуляций, которые не облагаются рассматриваемым платежом (ст. 146 НК).

Расчет не включает:

  • стоимости товаров, реализованных безвозмездно;
  • доходов в рамках вмененного налогового режима;
  • продажа продукции, перечисленной в ст. 162 НК РФ.

Платеж, уплаченный с авансов от покупателей, возвращается, если покупатель согласен на расторжение договора и на полное возвращение денег. Если вносят изменения в условия о цене договора, то возвращают только авансовый НДС. После начала процедуры по освобождению, выплаченный с аванса НДС нельзя принять к вычету.

Условия и законные основания

Получив освобождение, компания утрачивает обязанности по его начислению, а также ею теряется право на его возмещение. Основными шагами, которые необходимы для этого, являются сбор документов и предоставление уведомительного заявления в ИФНС.

Свежие новости по рассматриваемой процедуре можно свети к нижеуказанным правилам. Налогоплательщику предоставляется право применить процедуру на протяжении 1 года от даты уведомления.

ИФНС нужно просто оповестить о дате начала применения освобождения. Это необходимо сделать до 20-го числа в месяце, с начала которого предприниматель не начисляет НДС. Если налоговыми инспекторами обнаружены расхождения, то уплата налога восстанавливается. При подаче документов почтовыми отправлениями под датой получения подразумевают 6-ой день после заказного отправления.

Период для восстановления НДС должен предшествовать месяцу, в котором подается уведомление.

Перед процедурой проводится инвентаризация остатков, чтобы определить сумму, подлежащую к восстановлению для уплаты или вернуть остатки поставщика, а также можно их передать иной организации на ответственное хранение с процедурой оприходования на склад. Если этого не сделать, то сумма налога, уплата которого обязательная, может быть значительно больше.

Для юр. лиц
  • подается выписка из баланса, Форма 2 (отчет), указывающая на сумму выручки;
  • инспекция может требовать Форму 1, чтобы уточнить НДС к вычету;
  • осуществить процедуру можно и при переходе со специального на общий режим (юр. лица, в отличии от ИП, составляют баланс при всех формах налогообложения).
Для ИП
  • для учета у них предусмотрена книга продаж (доходов и расходов). Ее же ведут ИП на ОСНО и при УСН;
  • уведомление подается вместе с выпиской из книги. По ней и определяется полученная выручка;
  • по суммам, полученным с доходов по товарам, которые отгружены в облагаемом НДС периоде, налогоплательщику придется платить НДС.

Как получить разрешение

Разрешения как такового не нужно. Весь процесс носит уведомительный характер – не надо ждать, пока налоговая одобрит и примет решение по заявлению, для оформления которого используется стандартный бланк. Оно подается, и от даты, указанной в нем заявитель может вести операции без НДС.

Предприниматель должен учесть, что если им нарушено исполнение условий – при превышении выручки, торговли подакцизными товарами – он должен будет заплатить налог в полном объеме за весь период освобождения, а не только с даты нарушения. Как только доход организации за три любых последовательных месяца превысит 2 млн. руб., она автоматически считается плательщиком НДС.

Освобождение не нуждается в особом оформлении – достаточно просто соблюдать ст. 149 НК. При соответствии компании установленным границам выручки (2 млн. руб.), она может подать уведомление, обратившись в фискальный орган с 1 числа каждого месяца и до 20-го.

Пакет документов такой:

Что охватывает освобождение от НДС

Субъектам, осуществившим процедуру, разрешается не делать следующего:

  • выставлять счета-фактуры касательно выручки и аванса;
  • для них не начисляется налог;
  • не уплачивать НДС, если только они не налоговые агенты;

Если же ими в льготном периоде выставлены счета-фактуры, то декларация подается с заполненными указанными выше полями. Вычеты не применяют. Право на процедуру не теряется при ошибочном начислении НДС.

Прочие оговорки процедуры

Существуют некоторые мелкие, но важные нюансы режима освобождения. Их соблюдение обязательное, так как может привести к возобновлению НДС.

Обязанности плательщика

Плательщик обязан:

  • иметь в наличии пакет документации, подтверждающий права на льготу в случае проверки и затребования их инспекторами, но подавать их при оформлении не надо;
  • выставлять счета-фактуры контрагентам (в качестве ставки там прописывается «без НДС»), а итоговая сумма в таком счете не включает налог;
  • четкое исполнение условий режима должно соблюдаться все время, если он не хочет, чтобы налог начал начисляться.

Нюансы продления

После истечения годичного режима освобождения требуется его продление, либо отказ от него.

Во всех случаях необходимо осуществить такие действия:

  • подать заявление о продлении или об отказе;
  • соблюсти срок подачи: до 20 числа в месяце, идущем за месяцем, завершающим годичный срок освобождения;
  • подать в ИФНС до указанной даты Форму 2;
  • подать выписки из журналов счетов-фактур за весь год.

Если перечисленное выше не сделано, то продление невозможно и льгота автоматически утрачивается.

Детали восстановления

При применении безналогового режима у предпринимателя исчезает право делать налоговые вычеты, он должен приплюсовывать входной НДС, предъявляемый поставщиками, в стоимость приобретаемых товаров. По этой причине нужно восстанавливать принимаемый перед этим к вычету НДС.

Восстановить НДС нужно в такие сроки:

  • На протяжении последнего квартала перед стартом процедуры, если ее применят с первого месяца в квартале. Пример: при начале режима с января 2019 г. восстановление нужно произвести в декларации за IV квартал 2019 г.
  • На протяжении квартала, когда применено освобождение, если оно используется не с первого месяца квартала. Пример: если планируется применить процедуру с февраля 2019 г., то восстановление нужно произвести в декларации за I квартал этого же года.
  • Сроки регистрации счетов-фактур следующие. Для восстановления НДС нужно произвести регистрацию в книге продаж счетов-фактур от поставщика, по которым налог приниматься к вычету. Такие счета регистрируются в квартале восстановления на сумму восстанавливаемого налога.

Освобождаясь от НДС предприниматель не может принимать к вычету НДС, начисляемый с авансов, перечисленных до применения процедуры. В документах по отгрузкам в счет авансов должна указываться общая их сумма включительно с НДС, но его самого выделять нельзя.

Корректируется указанная выше ситуация следующим способом. Надо произвести либо отгрузку товара до начала применения режима освобождения или расторгнуть сделку и вернуть авансовые платежи покупателям (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Главные сложности

Вот некоторые затруднительные ситуации, учитывая свежие новости по налогообложению:

  • организация с общим режимом, при желании освободится от НДС, может получить временное освобождение;
  • право преобразованной в следствии реорганизации компании на освобождение сохраняется, даже если она не предоставила соответствующее уведомление и документы;
  • крымские компании без каких-либо препятствий могут воспользоваться указанным правом с момента их регистрации в ЕГРЮЛ.

Когда привилегия теряется

Режим теряется в таких случаях:

  • правило, по которому необходима выручка меньше двух миллионов, нарушено;
  • реализуются подакцизные товары;
  • если налоговый кодекс не предусматривает основания для освобождения;
  • переход на УСН.

В период применения режима свободного от НДС необходимо соблюдать те же условия, которые нужны для его оформления, иначе налогоплательщик утрачивает право на эту льготу. Причем это осуществляется автоматически.

С утратой привилегии к субъекту возвращаются права на налоговые вычеты, включая по запасам приобретенным, но не использованным до утраты освобождения. По ним оформляют исправленные счета-фактуры с суммами вместо фразы «без налога». Принять к вычету входной НДС касательно основных средств, учитываемым в период освобождения, нельзя.

Избежать уплаты НДС собственными средствами по сделкам, осуществленным в период освобождения, но выполняемым после утраты такого режима, можно только договорившись об изменении цен. Вариантов два: предусмотреть, что прежняя стоимость включает НДС или увеличить цену на него.

Плюсы и минусы

Преимущества
  • можно не выписывать счета-фактуры на отгрузку (они требуются при возмещении НДС у покупателей, а поскольку его у продавца нет, то и возмещать им нечего);
  • уменьшается продажная цена;
  • параллельно не снижается себестоимость, так как НДС продавца включен в первоначальную цену;
  • не нужно вести раздельный учет при малых оборотах при розничной и оптовой продажи (упрощается учет и документооборот).
Недостатки
  • возможны отказа в сотрудничестве от партнеров по бизнесу: большие предприятия обычно работают с НДС, поскольку, так как плательщиком выступает предприниматель, то к возмещению у них он не берется;
  • суммы по сделкам перед началом режима нужно вернуть государству (необходимо восстанавливать налог к уплате по остаткам);
  • нужно продлевать срок освобождения, иначе это грозит штрафом за несдачу отчета по НДС (это предусматривает налоговый кодекс);
  • правом на возмещение можно воспользоваться, только сдавая отчеты по НДС каждый месяц за те периоды, которые будут учитываться в расчете этого налога;
  • суммы восстановленного налога не учитывают в расходах;
  • нарушив условия, придется заплатить НДС, пеню и штрафы

При отказе от режима предприниматель не сможет делать вычет касательно остатков в новом периоде. НДС по приобретенному в льготный период входит в его себестоимость при оприходовании на складе.

Часто задаваемые вопросы

Вот ответы на частые вопросы:

  • декларацию подавать нужно (ее отсутствие может стать причиной увеличения санкций при нарушениях и прекращении льготы);
  • медицинские изделия, перечисленные в перечне, утвержденном правительством (к ним относят жизненно важную продукцию), освобождается от НДС при импорте;
  • частичное освобождение возможно при наличии раздельного учета;
  • при ввозе медоборудования, медикаментов ставка с 18% уменьшается к 10%;
  • при переходе на общий режим после ЕНВД освобождение возможно только если велась деятельность ИП на ОСНО на протяжении 3 мес.

Итак, освобождение от НДС уместно использовать для предприятий, имеющих небольшую выручку. Льгота позволяет уменьшить налоги и увеличить доходность. Все, что нужно для оформления: уведомить ИФНС и иметь в наличии документы, подтверждающие основания для освобождения.

Источник: http://buhuchetpro.ru/osvobozhdenie-ot-nds/

Ссылка на основную публикацию